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OECD对税务机关取得银行资料的调查报告
日期：2000-08-09
【新税网北京08/09/2000信息】 今年4月12日，经合组织(OECD)财政事务
委员会发表了题为“对税务机关取得银行税收资料的改进建议”的调查报告，该报告
经29个成员国一致同意。主要内容如下：
一、任何管理完善的银行都应实行保密制度，但应按规定向政府当局，包括税务
当局提供资料，否则纳税人可能隐瞒非法经营和规避纳税。由于不能取得银行资料，
世界各国增加的税收成本预计每年达几千亿美元。经济全球化、技术革命、金融市场
开放促进了跨国金融交易的迅速扩展，也对全球的税收管理提出新挑战，国际间交换
银行税收资料更加迫切需要。
二、为了防止国际性逃税，必须积极采取措施使税务当局能直接或间接地取得银
行的税收方面资料，但税务当局取得银行资料在使用中应严格管理，并严防泄密。
三、调查表明，目前多数OECD成员国政府都规定其税务当局，在税收征管需要时
可直接或间接取得银行资料。但取得范围和手段各国不同，大多数成员国允许税务当
局取得银行帐户资料，用于税务征管，少数国家只限于某种刑事犯罪的需要。为了税
收需要，许多国家如比利时、加拿大、芬兰、法国等主张必须扩大取得银行资料的范
围。
四、取得银行帐户资料的方式种种：多数成员国对取得某些纳税人资料是通过法
律或行政程序直接或间接银行索取。有些成员国如法国、匈牙利、韩国、挪威、西班
牙等税务当局通过集中化数据库(Centralizeddatabases)取得银行资料。另外，其它
国家，如奥地利、意大利等国税务局人员能进入银行办公室直接获取必要的资料。除
此，许多国家的税务机关也收到银行自动送来的某种类型资料。
五、成员国中，如澳大利亚、加拿大、丹麦、芬兰、法国、希腊、匈牙利、爱尔
兰、意大利、日本、韩国、荷兰、新西兰、挪威、葡萄牙、西班牙、瑞典、英国、美
国等政府，普遍要求银行申报其支付给纳税人利息，并对该利息代扣预提税。
金融机构申报资料可用于税务机关对纳税人申报资料的查证，降低了税收征纳成
本，税务机关可节约检查逃避税的人力，纳税人也减轻了申报的负担，再者滥用银行
保密导致隐瞒所得的逃税会破坏纳税人对税制公正的信任，不利于改善投资环境，虽
然有些低税国禁止到该国索取有关税收的银行资料，旨在包庇逃税以吸引投资，但他
们也发现，在该国投资中存在大量的犯罪活动，结果也损坏其经济环境。
六、据悉，OECD成员国中的大多数，除卢森堡及瑞士外都能根据税收协定相互获
得银行的税收资料，另外也通过其它手段交换税收资料，如欧盟通过有关税收指令使
成员国在欧盟范围内交换直接税或间接税资料。
七、鉴于目前对取得银行税收资料仍存在重大障碍，委员会要求各成员国在自愿
原则下采取以下措施：
(一)重新审查各国税务机关向银行索取税收资料存在的困难，并加以解决。
(二)采取必要措施，彻底禁止金融机构的匿名帐户。
(三)税务当局因应伙伴国要求，为制止税收犯罪而进行银行资料的国际交换，各
国政府应予积极支持，必要时予以立法实施。
(四)考虑修改以下规定：允许成员国拒绝提供银行资料给协定伙伴国，如果后者
不承认上述资料与其税收有关的话。
(五)研究改进国际间税收的民事、刑事案件的资料交换方法。（j2000073000214） |
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