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澳大利亚如何对农业所得征税
日期：2000-09-25
【新税网北京09/25/2000信息】 尽管澳大利亚是工业化程度很高的国家，
但它同时也是一个农牧业大国，农牧业在其经济中占有举足轻重的地位。澳大利亚小
麦年平均产量为１５００万吨，７５％用于出口，小麦出口总量排世界第四位。澳大
利亚还是世界最大的羊毛生产国和出口国，素有“骑在羊背上的国家”之称。１９９
６年，澳大利亚有绵羊１.７亿只，人均１０只，居世界之首其羊毛产量为７０万
吨，占世界总产量的２７.８％。此外，澳大利亚还是谷物、肉类、乳制品、水果等
的主要出口国之一。
从总体上看，澳大利亚基本上沿用保护主义的经济政策，对制造业实行进口替代，
对农牧业实行减税优惠和价格补贴政策。澳大利亚不像中国有专门的农业税，它主要
对从事农牧生产的农牧场主和工人征收所得税。对农业的所得税政策与对工商业者基
本相同，但是在一些具体做法上有所区别，前者可以获得更多的税收优惠和扶持。
纳税主体 农牧场缴纳公司所得税，农牧场主和农业工人缴纳个人所得税，农业
工人的个人所得税由农牧场主代扣代缴。
纳税时间 澳大利亚的纳税年度为当年的７月１日至次年的６月３０日，但是国
外大公司在澳大利亚投资的农牧场，经税务机关批准也可以按公历年度纳税。如一些
日本大财团在澳投资的农牧场基本上按公历年度纳税。
计算方法 为了照顾农牧业因自然因素影响，年度产量变化较大的特点，平衡税
负，均衡纳税，农牧场主经申请批准，其农牧业所得税可使用平均法计税。即当年的
纳税收入为前５年的平均数，例如，某纳税人前５年的所得分别为： 第一年
２００００澳元，第二年３００００澳元，第三年４００００澳元，第四年０澳元，
第五年１００００澳元，则第五年按５年平均数２００００澳元计算计税收入。第六
年如果当年收入为４００００澳元，则第一年不计，加入第六年收入平均，第六年的
计税收入为２４０００澳元，依此类推。如农牧场主有一次申请不使用平均法，那么，
他今后就不能再申请使用平均法。
税收优惠 为了鼓励和扶持农牧业的发展，澳大利亚在税收上对农牧业采取了一
系列优惠政策，主要表现在农牧业税收项目减免和加速折旧两个方面。一是税收项目
减免。如遇干旱、疾病等灾害，政府提供费用要求农牧场主杀掉病、弱牲畜，但计税
收入只按农牧场主当年收入的１／５计算，其余在以后年份的利润中扣除；农牧场主
购买农业设备（如拖拉机、收割机）不缴销售税，农牧场主出售农产品也不直接缴纳
销售税，由最后一级批发商缴纳；农牧产业用柴油也免缴销售税。二是加速折旧。为
了扶持农牧业的发展，减轻农牧场的负担，加速农牧业设备的更新速度，在折旧提取
方面农牧业要快于其他行业。如用于水土保持的设备（如围栅等）可以在一年内提取
折旧；干旱地区的灌溉设施，每年可以按成本的１０％提取折旧；由于澳大利亚农牧
场的规模较大，农牧场内架设电话线，可以分１０年提取折旧（其他行业不能提取）。
澳大利亚农牧场税收征管与其他行业没有区别，农牧场主按照税务机构的要求主
动申报，税务机构的税收征管实行高度自动化的计算机管理。 |
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