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发达国家以税收优惠扶持中小企业发展
日期：2000-09-04
【新税网北京09/04/2000信息】 尽管大型企业对一个国家的经济发展起着
举足轻重的作用，但在市场竞争日益激烈的今天，机制灵活、勇于创新的中小企业越
来越显示出了独特的优势。数目众多的中小企业不仅创造了大量的就业机会，而且对
保持社会稳定、促进经济增长和刺激技术创新都有着重要作用。
许多发达国家对中小企业的发展都非常重视。由于中小企业在规模和实力上的先
天不足，在激烈的市场竞争中往往处于相对弱小的地位。因此，各国政府越来越重视
对中小企业的扶持，纷纷采取各种政策措施支持和保护中小企业的发展。在众多的政
策措施中，税收优惠有着突出的作用。当前，以税收优惠扶持中小企业发展，已经成
为发达国家的共同趋势。
英 国
英国政府在１９８３年制定的《企业扩展计划》规定，从１９８３年起，中小企
业的公司税税率从３８％降到３０％，公司税征税起点从２．５万英镑提高到３万英
镑；中小企业的印花税率从２％减为１％。小企业投资者收入的６０％可以免税，每
年的最高免税额达４万英镑。此外，政府还规定取消中小企业的投资收入税和国民保
险附加税，并对资本税按企业类型采取了不同程度的减免政策。
德 国
早在１９６７年，联邦德国政府就颁布了《关于保持稳定和经济增长的法令》，
１９７６年又制定了《关于发展中小企业的行动计划》，明确规定要减轻中小企业的
税收负担。政府规定，提高中小企业课税收入的最低标准，增加税收抵免项目，允许
中小企业建立可在税前扣除的多种准备金，如折旧准备金、呆账准备金、亏损准备金
等。净资产少于２４万德国马克、注册资本不超过５０万马克的企业进行不动产投资，
可获得２０％的附加折旧。１９８８年，政府又将中小企业的特别折旧扣款标准从１
０％提高到了２０％。同时，德国政府还降低了累进所得税率，将所得税的最高税率
降至５３％，最低税率降至１９％；规定了对中小企业的财产税和继承税的折扣率，
并规定从１９９０年１月起，如果小企业的周转额不超过２．５万马克（以前是２万
马克）将免征周转税。
美 国
为扶持中小企业的发展，美国政府在１９８１年规定，凡雇员在２５人以下的小
企业，不征收公司所得税，只对业主征收个人所得税。同时，美国还将涉及小企业的
个人所得税税率下调了２５％，以吸引个人向小企业投资。
意 大 利
意大利素有中小企业王国之称，为了促进中小企业的发展，政府从法律上规定要
用减税的方法来扶持中小企业。政府规定，对于法律规定的技术创新投资，可享受相
当于投资额２５％（雇员在１００人以下的企业）或２０％（雇员在１０１人～２０
０人的企业）的税收优惠（不包括增值税），这种优惠总额下限为１．２亿里拉，上
限为４．５亿里拉。对于为提高生产效率、引进技术和开发市场而购买的劳务可享受
５０％（对雇员在１００人以下的企业）或４０％（雇员在１０１人～２００人的企
业）的减税，优惠额上限为８０００万里拉。对于中小企业将一部分利润进行研究开
发投资的，可享受免税优惠，免税额相当于用于研究开发投资的利润额的３０％，但
这项优惠总额不超过５亿里拉，并且不得再享受与研究开发有关的其他优惠。
日 本
日本政府规定，降低资本不超过１亿日元的中小企业的法人税率，并对一部分所
得不征税，以此来充实企业的内部留存；对中小企业的机械设备及工厂建筑物等实行
３２％折旧费的补贴；对进行新技术和设备投资以节约能源和利用新能源的中小企业，
享受在税制和设备折旧两方面的优惠；对于中小企业进行联合，实现集团化的，将降
低联合体的法人税率，并且在一般折旧的基础上实行加倍折旧。为了促进中小企业的
科技开发，规定对中小企业的试验费减收６％的法人税或所得税。日本还针对中小企
业设立了中小企业改善结构准备金。对于提取的准备金款项，不计入当年的应税所得。
这种办法，可以减少缴税或延缓缴税，充裕了企业掌握的自有财力。
各国对中小企业的税收优惠政策虽然不尽相同，但也存在着一些共同的特点：其
一，各国都通过立法来规定政府要在税收政策方面对中小企业进行扶持，将政策提升
到法律层面；其二，各国对中小企业在创业初期的优惠力度较大，因为中小企业在创
业初期实力较弱，赢利能力较差，若得不到税收上的扶持，往往不堪重负，甚至难以
支撑。随着中小企业的发展壮大，税收优惠逐渐减少；其三，各国对中小企业在技术
创新方面的优惠较多，鼓励中小企业加强科研和使用新技术；其四，普遍降低个人投
资中小企业时的所得税率和中小企业的公司所得税率，以引导个人投资于中小企业。
从总体上看，各国为支持中小企业的发展，多以企业所得税优惠来实现对企业某些特
定环节（投资、科技开发与应用）的激励，从而促进企业的发展。 |
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