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网络征税众说纷纭
日期：2000-06-16
【新税网北京06/16/2000信息】 当前，美国国会正对电子商务的免税
期延长至2006年议案进行讨论，而克林顿政府却一直主张把电子网络领域建成免
税区，但遭到世界各国的反对。
克林顿呼吁不对电子商务征税，即使征税，也应坚持中性原则，做到不扭曲、
不阻碍电子商务的发展；征税制度简易、透明，不增加网络交易的成本；征税应
符合美国与国际社会的现行税收制度，不开征新税；跨国交易的货物和劳务免征
关税；放宽税收征管等。
美国的电子商务遍布全球，如果其他各国都不对此征税，美国就会成为最大
的受益国，但这又是不可能的。
欧盟成员国坚决反对免征增值税
欧盟15个成员国普遍设立增值税税种。据统计，此税约占欧盟税收总收入的
20％。欧盟成员国认为，美国本身不以增值税为主，而让别国免征此税，显然是
伪善的利己主张。他们于1996年曾针锋相对地提出开征“比特税”(Bit Tax，即
按电子转输的数量单位——比特计征)方案，其理由有四：一是现行税制应适应
知识经济发展的需要；二是限制信息污染，因目前泛滥的电子邮件往往导致网络
堵塞；三是对网络经营免税只利于极少数富人，有失公平；四是可避免税收的大
量流失。
此外，“比特税”本身也存在许多问题，主要表现为：各国都征“比特税”，
势必会导致重复课征；加重电子传输成本，抑制其发展；对传输的“比特”区分
应税和非应税，其成本非常昂贵；开征“比特税”，更不利于与美国竞争。因此，
“比特税”还是处在拟议之中。
OECD对免税区主张予以否定
美国电子网络免税区主张受到OECD赞同的只是表面性的部分，而且不具确定
性，例如：赞同征税遵循中性原则，不防碍电子商务的发展，但又认为电子商务
不能侵蚀税基和破坏税务行政；赞同以现行税制应对电子商务，但只是指目前，
至于以后难保不修改税制。
在关于免征各税和放宽征管方面，其实质性部分均被否定。第一，由于多数
国家反对，美国在1998年0ECD渥太华会议中被迫放弃免征增值税主张。鉴于国外
对电子商务交易普遍征收增值税，美国各州的销售税免税期(到2006年)满后，预
计不会继续免税。第二，渥太华会议在审议美国的免征关税方案时认为，当前关
税法的征收对象以有形货物为准，随着电子商务发展，货物无形化逐渐增多，货
物的定义也随之不断变动，在此项定义不稳定情况下冒然作出决定，一律免征关
税是不妥的。第三，对网站或服务器是否可界定为常设机构(PE)问题，美国财政
部认为，网站或服务器用于储存数据，其用途类似仓库，不能解释为PE。但1999
年OECD税收协定修改草案中的结论是，在某些情况下，服务器可能构成PE。第四，
美国对电子商务放宽税收征管的主张，也遭到许多国家的否定，如加拿大税务局
于1998年10月5日规定，关于电子商务记录及账簿应保存原始凭证，如销货发票、
购货发票、现金登记收据、正式书面合同、交货单据等，如有违者，税务局有权
通过各种技术手段核定其应税所得。
发展中国家对免税区存有戒心
建立网络免税区主张对发展中国家说来，意味着大幅度减少税基，增加税收
流失，削弱其财政实力，从而进一步扩大南北经济实力差距。至今，所有发展中
国家无一愿意对电子商务免征增值税。如印度政府于1999年4月28日作出一项决
定：对在境外使用的计算机系统由印度公司向美国公司支付的款项，均视为来源
于印度的特许权使用费，并在印征收预提税，此项决定是对美国免税区主张的一
个严重打击。
由于世界上大多数国家都要求对电子商务征税，又加上随着全球知识经济的
发展，发达国家和发展中国家的差距在日益扩大，因而，联合国同意开征“比特
税”。据估算，如果每100个电子邮件征收1美分的税，每年可获700亿美元的税
收。 （a2000061500411） |
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