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国外防治税收流失的举措
日期：2000-06-19
【新税网北京06/19/2000信息】 任何一个国家的税收流失都是一个普
遍存在的问题，关键是税收收入的流失存在着较大的隐蔽性、复杂性和广泛性。
对此，各国都采取了有效的防治税收流失的措施。
合理的机构设置。有很多国家建立了中央和地方两套独立的税务机构，其内
部按税收征管职能设置了征纳、检查、行政、计划研究等部门。有的国家如加拿
大、日本还专门成立了反避税部门，任命专职人员负责反避税工作。有的国家如
美国、俄罗斯、意大利、日本、新加坡等建立了税务警察队伍。
规范的申报制度。大多数国家建立了全国性的纳税人信息资料。即全国性的
纳税人登记号码，运用计算机管理纳税人的信息档案。如在意大利，凡年满16岁
的公民必须到当地税务机关登记领取一份在全国范围内独一无二的税务编码卡。
美国则实行全国统一的社会保险号码。印度实行永久账号制度。日本为鼓励纳税
人诚实报税，建立了蓝色申报表制度。
有效的缴付方法。有些西方国家对个人所得税采用源泉扣缴制；对公司所得
税，大部分西方国家一般采用以自行申报为基础的分期预付暂缴、年终结算申报
课征方法。有些发达国家对个人所得税采用源泉扣缴制，如比利时、加拿大、意
大利、荷兰、新西兰、挪威、瑞典、南非等国，都对工资、薪金实行源泉扣缴，
而英国对个人的公债利息所得、工资所得和公司股息所得实行源泉扣缴。
严格的发票管理。各国税务机关尤其对增值税专用发票的管理使用十分严密
和全面。如韩国利用计算机对增值税专用发票进行大规模的双向交叉核对，核对
率占发票总量的40％，据此控制了增值税税源的85％。英国、印度尼西亚等国采
取重点抽查核对的方法。
专业的税务审计。西方国家的税务局都建立了税务审计机构，配备了专门的
税务检查人员，一般通过计算机进行税务审计对象的筛选。如美国计算机中心掌
握着纳税人的全部交易和收支来源资料，一旦自行申报材料与之不符，即被确认
为审计对象。此外，如瑞士成立了特别税务调查处，负责实施税务调查、查核、
收集凭证及实物。日本所有国税局内部都设有稽查部，核查人员占征收人员的1／
3以上。瑞士设有特别调查处，用于实施税务调查、查核、收集凭证和实物，也
是专门用于税务审计的。
严厉的税务处罚。国外的税务处罚一般包括经济处罚和刑事处罚两大类。如
美国的公司纳税人若逾期申报的话，要按应缴税额的5％至25％罚款；而对拒绝
税务人员进行审计的行为每次罚款500美元；对查处的偷税不仅要收回所偷税款
及利息，还要处以所偷税款75％的罚款，情形严重的查封其全部家产并判刑5年。
（e2000061400311） |
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