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储蓄存款利息税在国外
日期：2000-03-20
【新税网北京03/20/2000信息】 从1999年11月1日开始，我国对储蓄
存款利息征收个人利息所得税，这对于增加国家财政收入，刺激消费，促进经济
发展将起到一定的推动作用。征收利息税实际上是一种较普遍的国际通行做法，
世界各国的情况不同，征收方式和税率高低也不一样。那么，国外是如问征收储
蓄存款利息个人所得税的呢?
在美国，实行储蓄存款利息税已有80多年的历史，形成了一套完整的体系。
该国征收的储蓄利息税是整个所得税中的组成部分。根据美国所得税法，应当上
税的利息种类繁多，诸如储蓄利息、股票红利、借出贷款利息、从银行贷款投资
所得利息、预付保险金利息等等。美国开征储蓄利息税，早在1913年开始实施收
入税法时，储蓄利息要向国家交税就被涵盖其中。1939年、1954年及1986年，
美国先后对原有的所得税进行了增改，但主要内容基本未变。1986年国内税收法
规定，储蓄利息收入和其他种类的收入合而为一，政府根据公民除去减免项目之
后应当课税的收入总额来进行征税。美国的所得税率根据人们的年收入而定，收
入多税率就高，收入少税率就低，如收入达不到法定收税的额度，还可以不缴税。
美国政府通过雇主、银行扣缴所得税。每年年终，雇主和银行都要就雇员、
客户的收入情况发出一些一式两份的表格，一份发给雇员、客户，另一份发给国
税局，表上详细列出了雇员、客户的收入情况，已扣掉的税额及还未缴清的税额。
人们可以根据这些表格补交欠税，或是根据自己的支出情况提出退税申请。若想
逃税，那是很难的。因为在美国，每一个成年人都有一个社会安全号码，找工作
也好，存款、投资也好，都要如实地填报自己的社会安全号码。根据这一号码，
任何人的金融活动，电脑中都有详细记录。如果有人不按时纳税，国税局会找上
门来，如果还是不交，那就以法律论处。因此，美国人常说：任何人都难躲过两
件事，一是报税，二是死亡。
在瑞典的税种中，没有单独的利息税，但是有一项叫资本利得税，它主要对
四个方面的收入进行征税，一是股息分红，二是银行利息，三是出售股票、债券、
不动产及个人资产所得，四是非营业性出租私人公寓所得。目前资本利得税的税
率为30％，也就是说，银行储户的利息所得要交30％的税。
瑞典在1991年税制改革前，没有资本利得税这一单独的税种，工资收入、利
息和股票交易收入等都包括在个人收入项目内。旧税制的一个突出特点是纳税人
可以把银行贷款的利息支出来减免年收入征税基数。税制改革后，单独设立了资
本利得税，并且规定税率为固定的30％，也就是说，除了工资收入需要按照相应
的税率缴纳工资收入税外，还得缴纳30％的资本利得税。瑞典之所以设立资本利
得税，一方面是因为税制改革降低了企业所得税等税率，需要有别的税种来补充
税收收入；另一方面是因为资本利得税的设立，让人无法再通过资本所得减免全
年收入征税基数的方式来少交个人所得税，从而直接增加了国库的收入。与其他
西欧国家相比，瑞典的税率算是较高的，因而出现一些社会问题，比如瑞典人为
了避免缴纳资本利得税，把钱存到瑞士、卢森堡等别的国家和地区。
法国的税收制度是西方国家中历史最悠久、体系最严密的制度之一。法制的
原则、国家统一征税的一体化原则、纳税人与征税机关在法律面前的平等原则、
富者多缴贫者少缴的社会平等原则，是现代法国税收制度的根本特色。法国的征
税，可分为中央政府税与地方税，分别占该国税收总收入的80％左右和20％左右，
征税的名目有收入所得税、消费税、资本税、居住与职业税。与银行、金融投资
有关的主要有两类税收，包括利息税、分红税等在内的收入所得税和包括增值税、
赢利税等在内的资本税。
法国银行的储蓄项目大多由国家规定了筹集到储蓄金的用途，故储蓄者可享
受各种免税优惠。如很受法国家庭喜爱的A种储蓄本为获期储蓄，每户每人可开
设一本，每人最高可存入10万法郎，不用缴纳任何税收。大众储蓄本、工业发展
储蓄户头等也完全免税，但储蓄额均有限制，超出限额部分要征税。此外，如购
房储蓄计划与购房储蓄户头、大众储蓄计划等，如存入的钱未超过限额、存入期
限又达到法定标准，则也可免税，否则就需缴税。超出上述储蓄范围的普通储蓄
户头，一般称为B种储蓄户头，需缴纳25％的利息税，其它各种生息银行户头，
也均需缴纳这一利息税。除储蓄户头外，法国银行还让个人客户直接做各种金融
投资，主要为债券和股票，债券的利息、股票的分红按利息税税率征收，规定单
身者一年8000法郎以内、夫妇1．6万法郎以内不需纳税，超出部分要交25％的税。
但如果匿名投资各类债券，则须缴纳45％至60％的高税率利息税。法国利息税的
交税方式有两种，一种是按上述税率由银行代交，另一种是先不用代交，将分红、
利息纳入自己个人总收入内按收入所得税税率缴纳。
巴西居民储蓄存款品种多、存期短、利率高、风险大。造成这种储蓄结构的
原因是，巴西从70年代末以来的经济滞胀，居高不下的通货膨胀率，连年飞涨的
物价，使民众对储蓄失去了信心，一旦手中有了钱，就想办法购物保值，巴西因
此成为世界上储蓄率最低的国家之一。
巴西面向居民的存款方式有三种：定期储蓄、固定收益基金和浮动收益基金。
定期储蓄起存资金不限，居民可以将其银行活期账户上结余的资金自动转存定期
储蓄，与其它储蓄品种比较，定期储蓄利率较低，为鼓励居民定期储蓄，政府免
征此项利息税。固定收益基金和浮动收益基金品种多达200多种，各种基金的利
率、起存最低资金和银行手续费略有差异。居民的固定收益基金主要有银行存款
单和金融投资基金两种，各银行对起存资金有不同的规定。固定收益基金利率比
定期储蓄高出一个百分点以上，而且以天计息，随存随取。但在存期未满的情况
下取款，将被课征金融操作税，这种税率采用累进制，存期越短税率越高，因而
存期未满提款面临着收益锐减的风险。固定收益基金利息丰厚，常常成为资本投
机者的对象，为此巴西改府对固定投资基金征收20％的利息所得税。浮动收益基
金的起存资金、存期等基本上与固定收益基金相似，其特点是利率随市场行情而
浮动，风险性较大，巴西政府对此类基金征收10％的利息税。但从1999年开始巴
西逐步提高浮动收益基金的税率，即20％的利息税，目的是防止资本投机者利用
两种基金利息所得税之差做手脚，进行逃税、漏税。
日本对储蓄存款利息所得征税始于1887年，是所得税中的一部分。当时利息
作为综合课税的对象，最高税率为3％。日本的利息税时高时低，在1941年实行
利息所得不征税制度，1947年利息税税率为60％，1953年利息税税率改为10％，
1955年利息所得全部不征税，1965年恢复到10％，1970年提高到20％。税率水
平的变化与经济发展状况密切相关，政府把税率作为经济调控的手段之一，在经
济繁荣时期，提高税率可以抑制投资支出和消费支出，防止经济过热；在经济萧
条时期，降低税率可以促进投资支出和消费支出，避免萧条加剧。1950年，对邮
政储蓄实行不课税制度，以鼓励发展邮政储蓄。1987年，开始利用源泉课税办法，
存款利息税税率为20％，但对于65岁以上的老年人、部分残疾人的储蓄额度在35
0万日元以下的存款利息所得免税。这种做法给纳税人通过分解大额存款来逃税
提供了可乘之机，该国在1988年废除了这种做法。
日本公民的存款利息所得税是由金融机构代扣，并代缴给税务管理部门。如
果是定期存款，储户在取款时，银行必定通过电脑检索计算并打印出一份清单交
给储户，清单上必定注明已扣除的存款利息所得税数额。日本现在20％的存款利
息所得税中，15％是国家税收，5％是地方税收，金融机构代扣的存款利息所得
税，分别代纳税人上缴给国税和地方税管理部门。 （as2000020360211） |
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