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韩国实行税务代理制已近４０年
日期：2000-03-27
【新税网北京03/27/2000信息】 韩国推行税务代理制度已有４０年历
史。１９６１年，韩国颁布《税务士法》，对税务代理制度的建立和实施以法律
形式固定下来，第二年创立韩国税务士会，对全国的税务士和税务代理机构实施
行业管理。
韩国税务士法规定其宗旨是确立税务士制度，保护纳税人权益，顺利贯彻执
行国家税收法律法规，使纳税人正确履行纳税义务。也就是说，韩国的税务士作
为公正的税务专家，以维护纳税人的合法权益，诚实履行纳税义务为己任。
税务士的义务。共有１１项：接受职业教育；进行税务士登记，确认身份；
加入税务士会并遵守会则，接受执业监督；禁止公务员兼职营业性税务士业务，
禁止税务士从事税务士业务以外的营利活动；代理纳税申报；严守秘密和诚实执
业；维护职业道德；禁止策划偷税；指导监督执业助手；禁止出借税务士名义给
他人；设置并保管账簿。
税务士的业务范围。韩国税务士从事８项业务：代理有关税务申报，申请复
议（含异议申请，审查申请及审判申请）；制作税务调整计算书及其他有关涉税
文书；与税务相关的代理记账；有关税务方面的商谈或咨询；对税务机关的检查
或处分等问题进行纳税人意见陈述代理；对公益法人（指从事公益事业的法人）
的税务确认；对高风险企业的确认；其他附带业务。
税务士的考试。取得税务士资格主要是通过考试。主管考务的机构是中央政
府财政经济部的考试委员会，国税厅厅长任考试委员会委员长。应试者须参加两
次考试，第一次是客观式笔试，第二次是主观式笔试。第一次考试科目有：财政
学、会计学概论、税法学概论（国税基本法、国税征收法、租税犯罪处罚法、个
人所得税法、法人税法、增值税法、国际租税相关法律），以及商法、公司法、
英语。第二次考试科目，包括税法学一部和二部，税法学一部考税法学总论（国
税基本法）、直接税制（个人所得税法、法人税法、遗产税法、赠与税法）；税
法学二部考间接税制（增值税法、特别消费税法），地方税制（地方税法、只限
于取得税、登录税、财产税、综合土地税），税收减免制度（租税减免规则法）、
会计学（记账、财务报表论、成本核算、税务会计）。
税务士资格取得及登记注册、开业停业。 可取得税务士资格的有３种人：
经考试合格者；在国税厅做税务行政工作１０年以上者（必须是５级以上公务员。
韩国的公务员共分为９级，５级公务员以上可以认定为税务士，不经过考试取得
资格。５级公务员相当于我国国税机关的处长或分局长）；注册会计师及律师。
具有税务士资格者从事税务代理业务，必须先到财政经济部登记注册，向财
政经济部长官提交登记申请书，办理登记注册手续。即使有了税务士资格，如果
不进行税务士登记注册则不能开展税务士业务，也不能使用税务士称号。
在韩国主要由税务士个人经营事务所，虽然“税务士法”规定可以数人合伙
经营事务所，但为数很少。只要取得税务士资格，具有６０平方米办公用房，到
主管税务署（税务分局）领取税务登记证，即可开业。开业、停业完全由税务士
个人自主决定，没有年限规定，也没有注册资金数额的规定。
税务士业务的收费标准通过市场确定。在税务士法颁布初期，收费标准由财
政经济部颁布，全国统一执行。收费标准划分很细，如咨询报酬、顾问报酬、代
理记账报酬等等。但随着税务代理事业的不断发展和完善，目前韩国税务士业务
的收费标准已全部取消，收取费用多少，完全由代理方和委托方协商确定，通过
市场竞争，提高服务质量来争取客户。
１９９９年，韩国有税务士４０８８人，加上事务所雇员，全国从事税务代
理的人员共有２４０００人，而全国国税厅系统的公务员只有１７０００人，也
就是说，从事税务代理的人员超过国税公务员人数的４０％。由此可以看出，税
务代理人员是国税机关的得力助手。 |
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