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普京要给俄罗斯税制动手术
日期：2000-04-20
【新税网北京04/20/2000信息】 上个月，普京当选为俄罗斯总统不久，
就明确表示要改革现行经济制度，促进经济的恢复与发展。在此之前，普京曾多
次强调，俄罗斯的税制必须适应经济发展的需要。
事实上，普京早已指示他的首席经济顾问格雷夫成立俄罗斯战略发展中心，
并制定一项涉及税制改革的十年经济发展计划。有关专家认为，要使俄罗斯经济
健康发展，必须实行全面的市场经济制度，包括建立规范而行之有效的税制。
俄罗斯现行税制复杂而难于操作，税种过多，税法条款之间互相矛盾。俄罗
斯有数十种独立的联邦税和一百多种地区税及地方税，对此，俄联邦曾在１９９
８年出台了《税收法典》，试图改善税制，减并税种，但由于政局的动荡，并没
有取得明显成效，据估计，俄罗斯现仍有数十个税种。俄罗斯税法中名义税率很
高，但又存在大范围的税收优惠；虽然惩罚措施很严厉，但税务人员对如何运用
这些措施具有任意决定权；虽然有法可依，但税法条文有时前后矛盾；税法的频
繁修改和补充，使得地方税务局和纳税人都感到无所适从。
俄罗斯财税体制的另一个突出问题是税费混杂，管理混乱。由于俄联邦政府
占有了全部的所得税、资本利得税、消费税以及商品销售税等主要税种的收入，
留给地方政府的都是收入额很小的税种如道路税、土地税等，地方政府在事权与
财权上严重不对等。针对这种情况，俄罗斯在１９９４年曾允许地方政府自行收
费，弥补财政经费的不足，而由此又造成地方税费的混乱。到１９９７年，联邦
政府不得不取消２００多种地方性收费。但实际上，地方自行收费现象并未得到
有效制止。
俄罗斯一些主要税种税率过高，造成纳税人负担过重。俄个人所得税边际税
率为１２％～５０％，法人所得税税率为３５％～４３％不等，商贸企业的所得
税税率高达４３％，再加上形形色色的税外收费，许多经营者抱怨，他们几乎把
所有的经营利润都用来缴纳税费了。
守法的纳税人不堪重负，另一些人则极力逃避税收，俄罗斯的偷逃税现象十
分严重。１９９６年下半年，俄税务警察发现４５００个法人和８．８万自然人
没有在税务局办理税务登记而从事商业经营。在１９９７年的前８个月税务警察
检查了约３６．４万个公共市场，发现其中有４０００个法人和８．１万自然人
没有进行合法登记。据估计，俄罗斯应纳税的个人中只有不到半数的人缴纳了个
人所得税。近两年来，俄罗斯虽然很重视税收征管工作，但情况并没有什么改善。
日益严重的偷逃税问题，造成俄罗斯财政收入难以保证。自１９９２年以来，
俄罗斯平均每年只能完成税收预算的６０％左右。政府预算失衡，财政亏空，不
得不大量举债。但是，由于其税收收入不足，造成清偿能力下降，尤其是１９９
８年卢布大幅度贬值，使俄罗斯经济对外债的依存度大大上升，在国际上产生信
任危机。去年９月，国际货币基金组织就冻结了向俄罗斯发放４５亿美元贷款的
一揽子计划。尽管今年来俄收入状况有所改善，基本上达到了国际货币基金组织
发放贷款的要求，但这是俄罗斯利用国际石油价格上升之机，通过征收石油、天
然气的出口税所致，此项收入非常不稳定，一旦国际油价大幅下跌，很可能引发
财政危机。
分析家认为，要想从根本上解决俄税收征管上的问题，关键在把税制改革尽
快推向深入。但近年来俄罗斯的税制变化太频繁，已经在民众心目中失去了可信
度。加上自俄罗斯实行经济改革以来，人民的生活水平并未得到提高，反而有所
下降，目前贫困人口达总人口的３５％。这些都将不利于普京推行其经济改革计
划。 |
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