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美国用税收形式筹集社会保险基金
日期：2000-05-15
【新税网北京05/15/2000信息】 据悉，美国有５６％的家庭没有为退
休生活储蓄足够的钱，５９％的美国人预计他们退休后的生活水平将比目前低，
这就要求美国政府必须进一步完善社会保障体系，加强社会保险税的征管工作，
尽快扭转目前的这种状况。
美国是世界上最早采用税收形式筹集社会保险基金的国家之一。自１９３５
年引入工薪税以来，美国社会保险税的地位愈来愈重要，到１９９４年，社会保
险税收入已达４６１５亿美元，占联邦政府税收总额的３６．９％，仅次于个人
所得税。
美国的社会保险税不是单一的税种，而是由一般社会保险税（工薪税）、失
业保险税、个体业主税和铁路员工退职税四个税种组成的税收体系。其中工薪税
是主要税种，因而有时又把联邦保险税称为工薪税。
工薪税 美国的工薪税是为老年人筹措退休金和医疗保险而设立的，由雇员
和雇主共同等额负担。与个人所得税不同的是，工薪税是对工资薪金的总数而课
征的税，没有宽免扣除。但工薪税有最大税基限制，即只对年工资薪金收入中的
一部分课税，超过部分免征工薪税。如在１９９０年，税基只限于不超过５１
３万美元的部分。工薪税对雇员和雇主实行相同的比例税率，工薪税的税率每年
都在变动，并有不断升高之势。１９３７年为１％，１９５０年为１．５％，１
９６０年为２．５％，１９７１年为５．２％，１９８０年为６．１３％，１９
９０年为７．６５％。工薪税实行源泉扣税法，雇员缴纳的工薪税由雇主在对雇
员支付工资薪金时代扣，雇主连同应由其自己支付的等额税款一起缴给税务机关。
若雇员受雇于多个雇主，可能会被超额扣税，超额扣缴的部分，可要求税务机关
返还。
个体业主税 个体业主税又称自营人员保险税，是为个体业主（除医生外）
的养老、伤残及医疗保险而课征的。纳税人为单独从事经营活动的个体业主，征
税对象是个体业主的纯收入。个体业主既有老板的性质，又有雇员的性质，因此，
个体业主同时要缴纳雇主和雇员两部分工薪税。税率为雇员与雇主工薪税的税率
之和，如１９９０年为１５．３％，正好为雇员、雇主税率７．６５％之和。个
体业主税的最大税基与雇员的最大税基相等，如１９９０年为５．１３万美元。
个体业主虽身兼两种身份，但毕竟是一个人，让其缴纳两个人的税，负担过重，
因而允许有一定的扣除，这包括：（１）在计算所得税时，可扣除个体业主税的
一半；（２）在计算个体业主税时，具体步骤如下：第一，以个体业主税税率的
一半乘以个体业主的纯收入，作为临时扣除；第二，以个体业主的纯收入减去临
时扣除，作为临时税基；第三，将临时税基与最大税基进行比较，取较小税基；
第四，以较小税基乘以个体业主税税率，便得到应缴个体业主税。
失业保险税 失业保险税是联邦为各州政府的失业保险提供补助而课征的。
它以在一个日历年度内的２０天期间（按满２０天计算）雇佣一人以上或每季支
付工资、薪金１５００美元以上的雇主为纳税义务人（雇员无此纳税义务）。雇
主有多少雇员，就要缴纳多少份失业保险税。将雇员年薪中不超过７０００美元
的部分乘以６．２％的税率，即为雇主应缴纳的失业保险税。除了联邦政府征收
失业保险税外，大多数的州也征收失业保险税。为减轻雇主纳税负担，联邦政府
允许在一定限度内，将缴给州政府的失业保险税给予抵免，在按６．２％的税率
征收的联邦失业保险税中，有高达５．４％的税款可用州失业保险税对抵，只有
０．８％的税缴给联邦政府。
铁路员工退职税 铁路员工退职税是为铁路人员和铁路公司员工筹措退休费
而征的税。具体纳税人为雇员、雇主。与工薪税一样，该税规定有应税收入最高
限额。目前应税工薪最高限额为每一雇员每月６００美元，税率８％，全由雇主
支付。
综观美国的社会保险税，可以看出其税制设计的特点。它是在适应一般社会
保险需要的基础上针对某个或某几个特定行业，实行与行业工作特点相联系的加
强式社会保险，而且允许特定的承保项目在保险费收支上自成体系，表现出较强
的适应性。 |
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