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海外发达国家税制改革对我们的启示
日期：2000-05-17
【新税网北京05/17/2000信息】 纵观海外发达国家的税制改革，我们
感到，一个国家不论其国情有多大的差别，税收制度有多大的差异，简化税制，
公平税负，扩大税源，降低税率，合理分析，严格管理已成为大多数国家税制改
革所遵循的一项基本原则。为此，笔者认为，我国的税制改革应从以下几个方面
着手。
(—)合并和完善其他税种
1994年税制改革后，我国工商税制中的税种已由32个减少到18个，但仍需
进一步优化。首先应合并内外两套企业所得税制，统一企业(或公司)所得税、房
地产税、车船使用税，取消城建税；其次要本着控制税源和体现国家产业政策、
消费政策的调整，进一步完善我国印花税、固定资产投资方向调节税、消费税等
税收制度。
(二)扩大增值税征收范围
目前，我国增值税仍实行“生产型”，收入占工商税收收入比重虽然已达45
％，但征收范围仍仅限于生产、销售货物和加工、修理修配劳务，其中还有许多
减免税项目。这与实行增值税的0ECD成员国对比，相差甚远。为了适应世界经
济发展变化需要，我国的增值税可以先折衷选择“收入型”、以鼓励资本商品投
入和技术革新，并把增值税征收范围进一步扩大到与扣除项目有关的交通运输业、
建筑业、服务业、房地产业及转让无形资产。
(三)扩大所得税税基
我国现行的企业所得税制分内外两套，采用单一比例税率，税收优惠繁多，
有区域性、部门性、行业性，特殊性等优惠，税前扣除项目和标准仍依附于企业
财务会计制度，税基狭窄。同时现行的个人所得税实行分类所得税制课税项目有
10大项，其中工薪所得税税率档次达9级，这与海外发达国家税改趋势相悖。 笔
者认为，在统一内外资企业所得税制的情况下，要适当取消企业所得税优惠，按
产业发展政策提高税前扣除标准或特案制定减免项目，并规范统一企业所得税税
前扣除项目及标准，彻底摆脱所得税计算对企业财务会计制度的依赖。同时，建
议个人所得税实行分类综合课征制度，制定单项课征标准，综合扣除制度，简并
个人所得税税率档次。
(四)进一步完善我国的地方税体系
从海外发达国家地方税体系的建设中，可以发现有以下几点值得我们借鉴。
1、中央政府赋予地方政府适当的税收管理权，特别是一定的地方税立法权。
对地方税的主要税种，地方有调整权、减免权等，而次要税种则有立法权。
2、保持地方税收的适度规模。大多数实行分税制的国家， 地方税收收入一
般占全国税收总收入的30％—50％，既减轻了地方对中央政府的依赖，也促进了
地方经济的发展。
3、科学地划分税种，确立合理有效的地方主体税。另外， 还要加强税收法
律建设，增强新体系的严肃性和连续性。
(五)适当开征新税种
1、面对地球的污染，臭氧层出现空洞，全球变暖， 铅特别是机动车燃料排
放对人体健康造成危害以及酸雨对环境的破坏，建议开征生态税收，取消环保税
收。
2、面对游离于预算之外的非规范性收费， 建议把那些具有类似税收性质且
宜纳入税收管理的收费项目，通过“费改税”的办法纳入税收范畴。
3、面对国有企业改革、下岗职工再就业压力和21 世纪我国人口老龄化等问
题，建议尽快开征社会保障税。
4、为发扬中华民族艰苦奋斗、勤劳俭朴的传统美德，调节社会分配， 建议
尽快开征遗产税和赠与税。
(六)加强税收管理
我国虽有税务登记代码标准，但由几个部门分别规定和管理，既加大了征管
的工作量，也出现了大量的漏征漏管户。笔者建议我国有关部门利用现有的信息
网络和渠道、建立税号制度，税务机关给每个纳税人都设置一个税务档案号，用
于记载纳税人的所有信息，并作为纳税人在日常工作生活中必备的基本凭证。税
号一经确定，终身不变。税号制度的实施，不仅可以使税务机关能够及时掌握纳
税人的最新情况，而且有利于税务机关与其他部门相互配合，加强对纳税人的严
密监控。其次，在加强税务稽查，对惩治税务犯罪、防范偷漏骗税和保证国家税
收收入具有十分重要的现实意义。
(七)加强国际间税收协调和强化反避税手段
截至1997年6月30日，我国已对外正式签署了56个避免双重征税协定。 协
定中虽然包含了类似于0ECD范本第26条的“情报交换条款”，但我国的反避税
工作尚处于起步阶段，目前仅与美国、日本等少数几个国家做了一些情报交换工
作，建议我国尽快建立和完善同各国税务管理当局的合作，通过“特例请求”、
“自动请求”等方式获得境外关联企业的价格、费用等信息资料。采用“可比非
受控价格法”、“再销售价格法”等具有优先性的调整方法，提高反跨国逃税、
避税能力。
(八)充分发挥税收政策的产业导向作用
我们要充分运用税收杠杆，制定规范，合理的税收优惠政策，鼓励和促进高
新技术产业化，加快产业结构调整步伐，形成和发展适合大城市特点的科技含量
高的都市型产业，以利于社会经济向着预期的方向顺利发展。
（aw2000050320311） |
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