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美国联邦个人所得税纳税实例
日期：2000-01-12
【新税网北京01/12/2000信息】 近日，美籍华人阿龙夫妇回到北京。
当问到他们在美国怎么缴税时，他们与笔者聊起了在美国缴税的情况。
阿龙夫妇介绍说，他们缴税都是委托律师办理的。
他们记得律师介绍美国的个人所得税的计算公式是：收入（不论何种来源）
减去不予计列项目得到毛收入。然后，用毛收入减去为得到ＡＧＩ（Ａｊｕｓｔ
ｅｄ Ｇｒｏｓｓ Ｉｎｃｏｍｅ）而进行的扣除，得到调整后的毛收入（ＡＧＩ）
。再减去从ＡＧＩ所做的扣除：１ａ标准扣除，ｂ逐项扣除（两项中选大
的）；２个人宽免与抚养宽免，得到应税所得。再乘以相应的税率得到毛税。
再减去税收抵免，得到应纳税额。再减去预付税额，得到欠税税额或退税。
当时是１９９０年，阿龙夫妇年收入为５００００美元，他们还有个读初中
的男孩。在这一年，他们已经被预扣所得税５０００美元。
律师是这样给他们计算税款的：
工资５００００－（夫妇的标准扣除５４５０＋个人与抚养宽免６１５０）
＝应税所得３８４００美元
按照１９９０年联合申报已婚者的税率计算：０美元～３２４５０美元的税
率是１５％；３２４５０美元～７８４００美元的税率是２８％。
他们夫妇向国税局纳税额为：３２４５０×１５％＋（３８４００－３２４
５０）×２８％＝６５３３５美元。由于已经预付税款５０００美元，因此最
后他们只需缴纳税款：６５３３５－５０００＝１５３３５美元。
阿龙夫妇讲，在美国个人所得税占各级政府全部税收的１／３强，而个人所
得税主要来自联邦个人所得税。联邦个人所得税的计算又根据不同的家庭和个人，
以及年份的不同，缴税的税率都有不同的要求，个人较难掌握。请专业的律师来
帮忙是很省事的做法。 |
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