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泰国现行税法要点
日期：2000-01-24
【新税网北京01/24/2000信息】 税务是经营业务中的成本之一，凡是
销售业或服务业，假如经营者不考虑到税务一事，便会有亏本甚至于导致破产的
可能。因为，有好多种类的税务跟所经营的各种行业有着密切的关系，例如，个
人所得税、法人所得税、增值税、专业税、关税、国产税(亦称国货税消费税)、
屋宇税和土地税、地方保养税、招牌税等。但其中之所得税和增值税是每一行业
都必须履行缴纳的税务，除非是获得法律的特别通融，至于其它种类之税务，并
非每一业主均须负荷的。
例如，生产汽车的大众公司，除要缴纳所得税和增值税之外，还有国产税。
买卖不动产的大众公司，除缴纳所得税外，又须付专业税。而银行业务，也同样
除了须缴纳所得税和增值税外，还须缴纳专业税。
无论是私人公司或大众公司的账户，每一年必须缴纳两次所得税，第一次是
在上半年1至6个月的结算之后，于二个月内呈报所得税51表格缴税；第二次于1
至12月份的全年结帐后的150天内，以所得税50的表格呈报税务。所谓账务的届
满期限规定为12个月时间，会计年度在何时开始均可，不必按照日历算起(这不
同于个人所得税的规定，应根据年历计算)。例如，要自10月1日至下年度之9月
30日止也可，但一般习惯采用以日历表为标准，即自1月1日至12月31日截止。
当第一次公司呈报上半年度之税务时，必须事先预计全年的所得税纯利或亏
损，然后，以一半作为上半年的纯利，并以30％之税率计算所得税(税务法第67
条第2附条(1))。所预计的纯利不能少于全年实际纯利的25％，否则应补缴所欠
缺之应纳税款，并附加20％的罚款(税务法第67条文第3附条)。但倘能充分说明
为何比实际纯利少于20％的理由，则可免付被罚之20％的税款。假如是泰国证
券市场上市公司、商业银行、金融公司、证券公司、房地产交易公司或股份与合
伙法人公司，根据税务厅规定的方法和条件准则，则不必与一般之公司一样地预
先作好整年所得税的预估，但须根据首6个月实际所发生收入和支出来结算，然
后，按实际所得纯利的30％税率缴税(税务法第67条文第2附条(2))。
至于第二次呈缴税务时，必须以全年的实际收入与支出来结算所得的纯利，
然后，依税务法第67条的第二附条(2)以30％计税，但可将上述第一次所付之若
干税款除去，剩下税款多少则如数缴纳；同时，应具备公司年终的财务报表——
资产负债及损益表交付，并须经税务厅翻查合格的会计师签核，方算完整(税务
法第69条文)。
计算公司纯利，不能只凭一般所公认的会计原理来处理，还须配合税务法则
的规定，如与税务法则有相违反时，则须以税务法则为主。举例如用于公益之款
项，年终结算纯利时，若依会计原则可将全数当作费用看待，但是，依税务法第
65条文第3附条(3)所规定，只准许以纯利不逾2％之数开销。所以，纳税人就得
以此计算而不能整数支付，因此，所得净利亦得重新调整以符合税务法则的规定。
增值税 (VALUE ADDED TAX或VAT)是用来代替原来的营业税，增值税是
由几个行业间征收得来的税收，包括售货业和服务业以及进口业，而负有责任缴
纳增值税的经营者，不管是私人公司或大众公司均在课税之列。然而，增值税是
属于一种间接征税的税务(IND IRECTTAX)， 亦是一种推给他人(SHIFTING)负
担的税捐，因此，真正负起增值税的人是消费者。
增值税的基本原则通常是来自售出商品及提供服务的收入，包括国产税(若有)
在国内的价格总值，税率分有：1．5％、7％和0％共三种。
第一，1．5％的税率是指每年营业收入不少于60万泰铢，但不逾120万泰铢；
第二，7％的税率是指每年营业收入超过120万泰铢；
第三，0％的税率是指出口商和某些售货及提供服务种类之行业。
缴纳增值税的方法，开始营业并经注册成为7％增值税的商行，应向买方或
提供服务者征收7％的增值税并发给税单，此所谓卖税(OUTPUT TAX)，而已登
记为7％的增值税的另一商行己事先征收的税金，科为买税(INPUT TAX)，两者
一起计算。倘若“卖税”比“买税”多，则将其多出之若干税款呈报纳税。反之，
假使“买税”比“卖税”多时，则可就其差额申请退税。或将此笔款项转作下月
份的税捐计算亦可，可以相互抵消。“卖税”及“买税”应为同一月份内所发生
者，而每一个月均须结算一次，并于下月15日之前缴税。增值税对于某些行业之
征收税金有其应有之效能，但有若干服务业有时定增值税率的困难，而且，此类
业务对政治、社会及经济上具有广泛的影响力。故此，上述的业务才被置于增值
税制度之外，而在这一特殊情况下，才以所谓专业税（SPECIFIC BUSINESS T
AX或SBT）代替之，是项有关之业务，如商业银行、金融证券、房地产交易，
次及类似商业银行之操作、相当、不动产之买卖和泰国证券交易所（现已获豁免），
这种业务都必须于每月15日前呈报上月份所有之收入，而按规定的各项对税率计
算税款缴交，正像已被取消之营业税一样的方式执行。 （al200001230030214） |
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