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日本个人所得税管理
日期：2000-01-24
【新税网北京01/24/2000信息】 战后的日本建立了以直接税为中心的
税收体系，个人所得税一直是日本税制结构中的主体税种。１９８５年，日本个
人所得税占全部税收收入的３４．９％，１９９６年占３４．３％，１９９７年
占３５．１％。加上法人所得税，所得税占税收收入的比重，大约在６０％。日
本这种以所得税为主体税种的税制，充分运用所得税量能负担的特点，不伤及税
本，对经济的不良影响较少，能够稳定经济波动，并有效调节个人收入分配，几
十年来运行状况良好，对战后日本经济的飞速发展起到了积极的作用。
日本的个人所得税实行年终申报纳税制度，１９４７年开始推行时曾遇到很
大阻力和困难。１９５０年建立了蓝色申报制，即对有较好纳税记录的纳税人，
在得到税务署长认可的前提下，可以使用蓝色申报表来进行申报。这时他能得到
较多的扣除，可以享受较优惠的税收待遇，但他们必须按同一标准持续地记录并
保存账簿。蓝色申报制度在日本税收申报制度中发挥着核心作用，全国约５０％
的个人、９０％的法人使用蓝色申报。为了进一步巩固申报纳税制度，日本税务
机关１９８４年又建立了记录保存制度、记账制度、收支明细添附制度等，加强
对这部分纳税人的管理。同时，还通过税理士协会、蓝色申报协会等民间团体对
纳税人进行记账方法的指导和宣传讲解税法，而对漏报高额税款的纳税人则进行
彻底的税务调查。
源泉征收是日本个人所得税征收管理的另一重要支柱。源泉征收的对象主要
是工资所得、退休金所得、利息所得、红利所得、劳务报酬所得、股票转让所得
等等。支付人在向个人支付上述所得时，应从中扣缴按规定方法计算的所得税额，
缴入国库。对大部分工薪收入者，通过"年末调整"制度，在每年最后一次领取工薪
时由雇主代为清算税额，基本上不需提交申报表。日本税法规定，对不履行源泉
扣缴义务的支付人，可以判处１年以下徒刑、处以２０万日元以下罚款；对扣税
不缴入国库的可以判处３年以下徒刑、处以１００万日元以下罚款。由于对违法
违规者从重处罚，因而源泉征收制度运作极为顺利。１９９７年个人所得税收入
中源泉征收的占８１％，可见源泉征收在个人所得税管理中发挥着举足轻重的作
用。 （e200001190030212） |
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