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澳大利亚今年开征商品劳务税
日期：2000-01-27
【新税网北京01/27/2000信息】 澳大利亚将从今年7月1日开征商品劳
务税(GST)。其主要内容：
一、一般规定
GST与OECD大多数成员国现行的增值税类似，设计税率为10％，对一切商
品与劳务的供应征收；将取代现行的仅对最后批发环节和进口环节商品征收的批
发销售税(Wholesale Sales tax)。
新税法规定有“免征商品劳务税(GST free)”待遇，即不但对销售或提供劳
务不征GST，而且还可扣除进项的GST。这一待遇适用于医疗保健、教育、儿童
保育、贵重金属的初始销售和出口等业务，还规定有“进项征税”待遇，即对销
售不征税，但进项的GST不准扣除，适用于融资交易、房产租赁和房地产销售等
业务。
二、对企业兼并与购置产业的规定
(一)购入股份、转让公司股分或新上市股份，因属于融资业务，不征GST，
进项不准扣除。
(二)购入资产，一般按10％征收GST。如属“出售运营中的企业”，则可享
受“免征GST”待遇，即不征税还允许进项扣除。所谓“出售运营中的企业”，
系指出售人把整个企业一切有关财物全都出售，而且直至出售之日不中断业务经
营。
(三)对企业集团的规定，凡符合“握有90％及以上所有权”的集团，其所属
公司、信托组织或合伙企业，都可按集团处理。每一集团成员均应承担全部GST
纳税义务与扣除权利，而集团内部交易则不属GST征税范围。
(四)进项扣除的分摊。当有些企业业务既有应征GST者，又有免征GST者时，
各自应扣除的进项GST，必须依法准确分摊，防止多扣。
三、对跨国交易的规定
(一)商品出口：出口商在收到货款或开出发票后60日内运货出口免征GST。
如系分期付款，以收到最后一笔货款的任何部分之日为准。如出口商品再次进口
，则须依法征收GST。
(二)劳务出口：一律免征GST，包括涉及对境外商品或不动产的服务。对非
居民在境外提供的劳务，以及对目的地在澳境外的商品，以及在境外进行的修理、
更新等劳务。
(三)境外知识产权的特许使用：如系在澳境外使用，或向非居民提供，提供
地又在澳境外者，免征GST。
(四)境外出租商品：如出租的商品是自澳出口且不再进口者，租金免征GST。
(五)商品进口：向进口商品“所有者(owner)”征收GST。“所有者”的定义
按照《海关法》执行，基本与关税纳税人一致。计税价格按报关价额计算。凡20
00年7月1日以后进口的商品均征收GST。
(六)劳务进口：如进口劳务目的在于为在澳境内经营的企业服务，而且接受
劳务的企业不经营任何前述“进项征税”业务，则免征GST。如不符免征条件，
应征GST由劳务使用者负责缴纳，称为“反向征收(Reverse charge)”。
(七)进口知识产权：例如版权、商标和技术诀窍等，与一般进口劳务同样征
免。
(八)境外商品租赁入境：如境外商品是为澳境内承租者所使用，其租金应征
GST。如出租人是在境内向承租人出租者，所收租金也应征GST。如出租人就
是进口商，曾在进口环节征过GST者，可依法作进项扣除。
（j200001150110211） |
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