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荷兰的环境税
日期：2000-02-21
【新税网北京02/21/2000信息】 荷兰政府为了保护生态环境，推行了
各项环境保护政策，其中一项就是开征环境税。这样一方面可以限制污染，保护
资源，另一方面又可以为环境保护筹集资金。虽然环境税收入比重不高，但在小
税种中名列前茅，且增长很快，如１９９６年为２９．０５亿荷兰盾（１美元约
合２．５荷兰盾），比上一年增加近一倍，占全部税收收入的１．２２％。环境
税收入主要用于环保支出，由荷兰环境部负责掌握，实行专款专用。
环境税主要包括：燃料税、能源调节税、铀税、水污染税、地下水税、废物
税、垃圾税、噪音税、超额粪便税、狗税等。
燃料税是对汽油、柴油、重油、液化气、煤炭等主要燃料征收的一种税。开
征于１９８８年４月１日。目前此税的收入效果比较理想，是荷兰政府实施环境
保护政策的主要资金来源。１９９７年收入约１４亿荷兰盾。燃料税的纳税人为
应税燃料的生产商和出口商。燃料税实行定额税率，但定额每年略有变化，由政
府每年根据环境部确定的环境保护目标所需资金数额来决定。１９９７年度的大
部分普通燃料适用的税率为：汽油，２５．１０荷兰盾／１０００升；柴油，２
７．５０荷兰盾／１０００升；煤炭，２３．３８ 荷兰盾／１０００升；液化石
油气，３３．０８荷兰盾／ １０００升。
能源调节税是对天然气和电力消耗所征收的一种税。纳税人为经营能源的企
业。家庭用户和小型商业企业如果使用矿物油（汽油、柴油、暖气用油和燃料油）
代替天然气使用时也应课税。该税收可以通过减少其他税收的方式，返还给家庭
用户和企业。对天然气征税最大限度为１．７万立方米，其中每年有８００立方
米的免税折扣，应纳税的电力的最大限度为每年５万度，其中包括每年８００度
的免税折扣。除电力外，税率在过去的三年中每年都有所变化。
能源调节税的免税规定为：对用于运输的燃料和用于温室园艺部门的天然气
适用零税率。对不作燃料用途和用于发电的天然气免税。１９９７年度的能源调
节税税率为：天然气，６．４荷兰盾／立方米；电力，２．９５荷兰盾／度；轻
燃料油，５．６４荷兰盾／升。
铀税的开征是在１９９７年１月１日，目的是使核电与用燃料发电一样也要
缴税，此税以铀为征税对象，以核能公司为纳税人，税率为每克铀缴纳３１．９
５荷兰盾。
水污染税是政府对向地表水及水净化工厂直接或间接排放废弃物、污染物和
有毒物质的任何单位与个人所征收的一种税。由省级政府所属的水资源委员会征
收。目前，共有３０个水资源委员会，由有关利益集团的代表组成，目的是对非
国有的水资源进行管理。水污染税是根据排放物质的耗氧量和重金属的含量来征
收的，不同的水资源保护区税率是不同的。
地下水税是对开采新鲜的地下水而征收的税。以开采地下水的个人和开采机
构的业主为纳税义务人，包括饮用水的供给商、农民、使用地下水工厂等。 地下
水税由水资源委员会征收。对饮用水企业税率为每立方米０．３４荷兰盾，其他
单位和个人每立方米０．１７荷兰盾。对渗透水可申请一定折扣。对于建筑工地
上为排水而开采地下水、试验开采、为洒水和灌溉开采地下水以及为净化地下水
而开采等免税。
废物税是对废物处理所征收的税。纳税人为以获得废物并负责进行处理的企
业的业主，这些企业都为经营填埋场或焚化废物的企业。对填埋的废物税率为每
吨２９．７０荷兰盾，焚化的废物税率为零。对不可净化的受污染的水和土壤，
除污的残留物质和塑料的循环利用中产生的废品免税。
垃圾税是对家庭征收的一种为处理垃圾而筹集资金的税，以家庭为征收单位，
人口少的可以得到一定的减免。荷兰还开征了政府垃圾收集税（各地的市政府可
在两种税之间进行选择），根据每个家庭产生的垃圾数量来征收。其数量可以通
过小型垃圾箱来计算，根据每个家庭装满垃圾箱的数量及每个垃圾箱的单位数额
来征收，可以做到相对公平。
噪音税是对民用飞机的使用者在特定地区产生噪音的行为征收的税。税基是
噪音的产生量，目的是为政府筹集资金，用于在飞机场附近安装隔噪设施、安置
搬迁居民等等。
超额粪便税是对产生粪便的农场征收的税。税基是粪便的排放量，由农场饲
养牲畜的数量，加上一些调整因素计算出来。征收标准为，每公顷土地平均产生
的粪便低于１２５公斤的免税，１２５公斤～２００公斤的每公斤收税０．２５
荷兰盾，超过２００公斤的每公斤收税０．５荷兰盾。如果农场将粪便出售给用
户而使每公顷土地产生的粪便低于１２５公斤，或者将粪便出口的，税率也可以
降到每公斤０．１５荷兰盾。
狗税是为了限制城市养狗的数量，防止狗的粪便污染而开征的一种税。征税
对象为各类狗犬，纳税人为养狗的家庭和个人。对于导盲犬、警犬、军犬、医学
实验用狗和杂技团用狗等免税。
荷兰等西方国家广泛实施“绿色革命”，环境税已成为其税制中重要的组成
部分。这对各国的经济、环境状况、税制结构均产生了深远的影响。我国可以从
荷兰环境税的开征与管理方面得到一些启示，尽快研究开征环境税 。 |
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