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爱尔兰的公司所得税
日期：2000-03-13
【新税网北京03/13/2000信息】 公司所得税是爱尔兰最主要的税种之
一，其税收额在爱尔兰各类税收总额中占有较大比例。
在爱尔兰，公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司应纳
税所得额（不包括资本利得）不超过５万爱尔兰镑（以下简称爱镑）的部分，适
用２８％的公司所得税税率。就关联公司而言，其应纳税所得额不超过５万爱镑
的部分，也适用２８％的税率。应纳税所得额超过５万爱镑的部分，适用３６％
的税率。在２０１０年１２月３１日之前，所有制造业公司和符合条件的劳务公
司适用１０％的特别税率。另外，在２００５年１２月３１日之前，给予区域性
优惠的地区也适用１０％的特别税率。
爱尔兰公司所得税的一个重要特点是对资本利得单独课税。公司实现的应税
资本利得要缴纳税率为４０％的资本利得税，若持有一年以上，可予以一定通货
膨胀减免。未经税务部门许可，而投资购买价值超过１０万爱镑的资产时，购买
者必须按价款的１５％缴纳预提税。该规定同样适用于非现金交易的投资，这时
对其按市场价值的１５％计算其应纳的预提税。
对于计征公司所得税时，计算应纳税所得额和应纳税额中的几个重要问题，
爱尔兰公司所得税有其具体办法，进行相应处理。
折旧与折耗准予扣除数计算。爱尔兰公司计算会计利润时采用的折旧不能直
接用来计算应纳税所得额，取而代之的是对符合条件的资本性支出实行税收折旧
扣除制度。这些符合条件的折旧在计算应纳税所得额时作为扣除项目。通常，企
业准予扣除的折旧按不同折旧项目规定的扣除方法来相应进行处理。具体扣除基
数规定如下：
厂房、设备折旧。用于经营目的的厂房和机器设备每年按１５％折旧。
工业建筑物折旧。工业建筑物的基本折旧扣除率是４％。除位于某些指定地
区内的办公室、商店和居住性建筑物以外，其余的办公室、商店和居住性建筑物
都不能进行折旧。
此外，对于符合特定条件的公司或特定区域内的公司可以享受加速折旧优惠。
比如，位于都柏林国际金融服务中心和珊侬机场，符合条件的公司，其支出可以
享受折旧率高达１００％的加速折旧。
对股息征收所得税的具体处理。除一些个别情况外，爱尔兰公司支付的股息
或其他分配利润要缴纳预缴公司税，预缴公司税等于与股息和其他分配利润相关
的税收抵免额。对大多数公司而言，预缴公司税等于股息和其他分配利润总额的
２１％。如果公司被批准适用低税率，那么预缴公司税可以降低。在会计期间结
束后的６个月内应缴纳预缴公司税，公司缴纳的公司所得税可以用预缴公司税抵
免。预缴公司税只能抵免公司所得税，不能抵免资本利得税或开发土地出售税。
如果缴纳的预缴公司税超过了会计期间的公司所得税，那么，预缴公司税余额可
以向前结转，用于抵免以前１２个月内终止的会计期间的公司所得税。如果仍有
余额，则可以向后结转，用于抵免未来要缴纳的公司所得税。对支付给税收协定
缔约国居民的股息，控股７５％以上的母公司或国际财团的股息，或视为股息的
利息，不征收预缴公司税。
另外，爱尔兰非法人居民股东可以获得个人所得税的税收抵免，其数额等于
应归属于所获得股息方面的税收抵免。并且，对于爱尔兰居民公司之间支付的股
息视同完税的股息。由爱尔兰居民公司支付给外国股东的股息应缴纳的所得税额，
限制在所支付的股息可以得到的税收抵免额以内。
确认亏损和计算结转。确认经营亏损以计算经营所得相同的原则来计算。公
司的经营亏损可以向后结转，用于抵销在以后会计期间同一交易获得的经营所得。
经营亏损也可以抵销同一会计期间的总利润（包括资本利得），或向前结转抵销
亏损发生前一个会计期间的总利润。但是，适用１０％公司税的特定经营活动产
生的亏损，只能由按１０％税率纳税的利润来抵销。在集团公司内，成员公司（
除人寿保险公司外）发生的亏损可以用其他成员公司在同一会计期间获得的利润
来抵补。但是，适用１０％公司税的特定经营活动产生的亏损，只能用其他成员
公司进行相同经营活动获得的利润（包括资本利得）来抵销。另外，公司在国际
金融服务中心进行经营产生的亏损不允许用在爱尔兰获得的其他所得来抵补。当
公司还有未结转亏损，而其所有权发生变化时，要对其实施反避税条款，投资亏
损只能用同一年或以后年度产生的资本利得来抵补。
另外，在计算应纳税所得额和应纳税额时，爱尔兰公司所得税还在交通工具
行驶费和招待费准予扣除数上有限制性的规定。 |
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