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领略美国税收环境
日期：1999-12-14
【新税网北京12/14/99信息】 凡是到过美国的人，会对美国的税收环
境感受颇深。在美国，不是政府告诉纳税人应缴多少税，而是纳税人向政府报告
缴多少税。美国税收的特点，不仅在于建立了比较完备的税收制度，更重要的是
创造了有序的税收环境。
一是全体公民具有强烈的照章纳税的法律意识。美国的个人所得税税法，除
对未成年人和65岁以上的老人有某些优惠外，对纳税人的年龄没有特别的限制，
所以美国人口的绝大多数必须缴纳税款。美国公民乃至在美居住超过一定期限的
非居民，不论在美国境内或境外取得的收入，都要纳税。纳税已成为每个美国公
民或家庭财务收支的一部分，纳税意识是美国公民意识的一个重点内容。在美国，
都是纳税人主动向税务部门申报纳税。
据资料反映，美国的个人所得税收入占全部税收收入的80％。在美国人的眼
中，他们付出的是劳动所得的一部分，获得的是高度物质文明和精神文明的享有
权。他们认为，享有各种政治权利、享受各种公共福利设施比个人物质富有更为
重要。所以，照章纳税被认为是一个公民理所当然的行为准则。上至总统，下至
平民百姓，毫无例外。对那些偷逃税的，哪怕是受到税务机关的检查，都会受到
人们的鄙视。
二是社会中介机构积极为纳税人代办各种涉税事宜。美国税法十分复杂，一
般人无法掌握。因此，美国各公司、企业及个人有关税收的财务处理、纳税计划
安排、报税业务以及税务纠纷的处理，相当一部分都请专业人员提供帮助。据介
绍，美国从事税务中介服务的人员达百万之多，主要有三类人：一类是会计师。
第二类是律师，为纳税人提供投资决策咨询，处理税务纠纷。第三类是从事一般
报税业务的人。主要是帮助纳税人填写纳税申报表，进行逻辑审核等一般性工作，
这些中介机构虽然是赢利性的，要为纳税人说话，但都是依法办事的。
三是社会有关部门能认真履行依法办理各项涉税事务的义务。美国联邦税务
局税务官员只有12万多人，而美国的联邦税收1996年就达14865亿美元，据概算，
每个联邦税务官员一年人均组织收入达1100万美元；向联邦税务局申报纳税的纳
税人就有近1亿，美国的征管手段再先进，如此繁重的税收任务， 光靠税务部门
也是难以完成的。所以在美国，大量的税收管理、监督以及代扣代缴事务都是由
各有关部门来完成的。
1．金融机构的配合。每年的3月底、4 月初银行或融资机构都要为客户开列
清单，按纳税人的报税号码列出每年的利息、股息等收入明细表。一方面邮递给
纳税人，另一方面通过微机联网，传递给税务部门，从而使税务部门能够对纳税
人的收入和支出情况实施有效监控。
2．社会有关阶层的配合。美国法律规定，公司、企业不论大小，都有代扣、
代缴个人所得税的义务。美国布满大街小巷的各个商业网点，都自觉地为税务部
门履行销售税的代扣代缴义务。各商业网点定期将税款汇到税务专用账户，而税
务部门则通过电脑网络对他们进行监控。从这个意义上说。美国的各种雇主和各
类商业网点，也都是税务部门的代办机构。
3．有关职能部门的配合。在美国， 有关职能部门对税收工作的配合非常认
真。如，驾驶执照几乎每人必备，税务部门将纳税人的欠税信息提供给交通管理
部门，交通管理部门就会在纳税人购车或办理车辆通行的有关手续时进行监控，
纳税人会因为欠税而被停办车辆通行的有关手续。市税务机关在征收房产税时，
需要纳税人的房产信息，房产部门会准确提供。
四是整个社会具有引导公民关心、参与税收问题的良好氛围。首先是议会，
美国每一项税法的通过都要经过参、众两院的公开激烈辩论，而国会辩论的情况
是通过固定电视频道向社会直播的。第二是总统和州长选举，四年一次的总统选
举和两年一次的州长中期选举从一定意义上说都是税收大宣传。特别是总统竞选，
消除预算赤字、增加民众福利、减少政府开支、调整税收政策等都是施政纲领的
重要内容。第三是学校的教育，在初中阶段，学校会有意识地将一些与税收相关
的趣味性读物推荐给学生阅读。高中阶段，纳税义务教育是公民素质教育的重要
组成部分。因此，绝大多数美国高中生在步入社会之前，关于纳税的概念已经形
成。第四是电视、报纸等新闻媒介的鼓动。各种媒体对公众关心的问题都会连篇
累牍地加以报道。所以对税收政策的调整、涉税违法案例都会作详细报道。第五
是文化出版业，美国的出版业十分发达，每年都有大量的税法、税收机构介绍、
税务统计资料、税收专题分析报告以及税务案例出版发行。近些年来，随着计算
机在家庭的普及，汇编税法、涉税案例用于指导纳税的光盘也已经在市场上大量
出现。 （a9912130040211） |
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