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加拿大的公司所得税
日期：2000-01-06
【新税网北京01/06/2000信息】 加拿大现代税制自1917年初步建立之
后，经过不断改革完善，到1996年，形成了现行以所得税为主体的税收管理体制
和税收制度。
公司所得税属于加拿大第三大税种，是对居民和非居民有限公司的所得收入
课征的一种税。从税制结构看，加拿大所得税的主要特征是，按照居民公司和非
居民公司分别规定课税对象和适用税率，税收优惠少。具体表现在：同其他经济
政策配合紧密、凡有大的经济政策调整，公司税都要进行相应的改革；不同行业
采取不同的税率，对小企业采用最低税率；对国内企业给予较多的税收优惠政策，
如采用较低的税率，准许采用“加速折旧”，给予投资税收抵免等；利用不同的
税收政策鼓励发展区域经济和各省区特色产业、行业。
居民有限公司包括公营有限公司(指公司或其子公司的股票在加拿大证券交
易所上市的有限公司)和私营有限公司（指不在加拿大公开发行股票的有限公司)。
在加拿大，不独立核算就不能申请为子公司，所以加拿大没有非独立核算的子公
司，公司所得税以公司、子公司分别作为独立的纳税人，不采用汇总纳税。
公司所得税的课税对象是有限公司采自全球的所得收入，包括经营收入、资
本收入和其他收入，具体内容与我国的企业所得税应税收入范围基本相同。其中，
资本利得收入只以资本增值的3／4计入应税收入；股息收入计入应税收入，按照
税法规定可统一按25％的比例抵免，再计算缴纳所得税；从非关联的外国公司获
得的股息应计入应税收入，但可抵免在外国已纳的预提税；特别收入也应计入应
税收入。
加拿大的公司所得税对不同类型的公司适用不同的比例税率，非居民公司参
照居民公司适用税率规定征收率。按照税收管理体制规定，各省区有权决定本省
区的公司所得税税率，有权决定是否征收附加税和确定附加税率。现行公司所得
税税率如下：一般公司和原材料业，基本联邦税率都适用28％，安大略省基本税
率分别为15．5％和13．5％；制造业、加工业、工业、农业、渔业、采矿业、
森林采伐业等，基本联邦税率适用21％，安大略省基本税率13．5％；小企业基
本联邦税率为12％，安大略省基本税率为8％。上述几项的联邦附加税率都为1．
12％。加拿大税法规定，年所得税不超过50万加元的居民私营有限公司属小企业，
可申请按照小企业适用税率12％和课税办法计税。安大略省又规定，年所得额不
超过20万加元的，执行12％的优惠联邦税率；年所得额超过20万加元但不超过
50万加元的，征收4％的省附加税；年所得额超过50万加元的，不得申请采用小
企业计税方法。
加拿大经过数次税制改革，税收优惠已经很少，相比之下我国为吸引外资和
发展经济，规定了大量直接税收免除性质的税收优惠政策，造成税收政策上的诸
多漏洞，不但起不到培养税源的作用，还扭曲了制定税收政策的目的。随着经济
的发展和对各税种调控作用的重新认识，目前加拿大正在酝酿进行新的税制改革。
（a200001050040211） |
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