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所得税：从英国走向世界
日期：1999-11-08
【新税网北京11/08/99信息】 所得税的产生是经济发展和财政需要的
必然产物，但直接原因却是战争。
最早设立所得税的是英国。１７９８年英法战争进入关键时期，拿破仑所率
领的法国军队给英国政府带来极大的压力，为支付巨额军费，英国首相皮特在发
行大量公债的同时首创了所得税。
随着英国所得税制的不断完善，西方各国对所得税的认识也不断提高。法国
于１８４８年开设了所得税，但由于种种原因并没有形成完整的税制体系，直到
１８７１年普法战争中法国因为失败而导致财政困难，加上当时法国工商业发展
很快，社会财富分配十分不公平，贫富相差悬殊，社会矛盾日益尖锐。为缓和这
种矛盾，法国政府试图利用所得税来消除贫富判别和缓解财政困难，但直到２０
世纪初，法国的所得税也没有真正地确立起来。第一次世界大战开始后，法国的
战争经费剧增，迫使法国政府不得不于１９１４年正式开征所得税，经过１９１
７年～１９２０年几年的多次改革，使得所得税成为法国比较完整且主要的税种。
其他国家的所得税制的确立大都集中在１９世纪末和２０世纪初。德国于１
９７１年开始征收所得税，但直到１９２０年才废除各种所得税和财产税，实行
统一的一般所得税和法人所得税，到１９２５年才经过立法程序建立起现代意义
的所得税体制；日本１８８７年开始实行所得税，但１８９９年和１９２０年进
行了两次重大的改革，直到１９２６年才完善起来，使之成为现行税制的主体。
美国开征所得税是在１８６２年，但由于种种原因在当时引起了很大的混乱，无
奈于１８７２年废除。到了１９０９年，随着公司税的实施，所得税又得以恢复，
直到１９１３年第十六次宪法修正案在美国颁布实施后，个人所得税与公司所得
税得以最终确立，成为美国从以商品税为主的税制向以所得税为主的转折点。
从所得税的发展看，英国是所得税的发祥地，美国则是所得税的集大成者。
尽管所得税在各国的发展并不平衡，但在历史上大体有以下特点：一是从临时性
发展到固定性。英国初期只是将征收所得税作为临时筹措资金、平衡贫富的一种
手段，但后来无论是英国还是其他国家都将其作为一种固定性的税收收入加以不
断完善；二是由比例税率发展到累进税率。无论英国还是美国，初期都是实行比
例税率，但后来从维护资本积累和调整财富分配的理性出发，都将其改为累进税
率；三是由个别分类所得税发展为一般所得税。目前，除以英国为代表的法国、
意大利等国仍实行分类课税制外，其他国家大都实行综合所得税制，尤其以美国
最为完善，并为世界所公认，成为各国所得税发展的方向。（a9911050040314） |
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