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美国的税务机构（上）
日期：1999-11-22
【新税网北京11/21/99信息】 美国的税务机构为税务局(IRS)，其宗旨
是“以最经济的方式征集到政府应得的税收收入；以不断改进和提高服务质量，
服务于民；以实际行动取信于民；做到讲效率、秉公道。”那么，就让我们看看
现实生活中的美国税务局是个什么样的机构。
一
美国税务局只是财政部下属的一个机构，但除了国防部及下属的海陆空三军
外，没有一个政府机构能在人力和财力上与税务局抗衡，连赫赫有名的联邦调查
局和中央情报局也不例外。
美国税务局已成立130多年，从最初的4461名工作人员发展到现在的12万在职
员工，加上报税季节的临时工作人员，雇员最多时可达20万人。经过1995年的机
构改革，目前全国共有4大税区，33个地区性总部，以及3个数据处理中心。
美国税务局局长和4大税区的负责人都必须由总统提名，并经国会讨论、投票
任命。现任局长是56岁的查尔斯·罗萨提，受任前曾是弗吉尼亚一家私营国际信
息咨询公司的总裁。新局长上任时向国会保证，他的长远目标是为纳税人提供“
与杰出私营机构一样的服务”，但他同时也承认，目前税务局的办事方法、服务
态度比私营机构要落后15年到20年。
二
税务局是税法的执行机构，有权解释税法的具体执行方法。如果百姓不服，
可以提请法院裁决。税务局还有权对百姓欠税多少进行核定。纳税人如果不同意
税务局核定的数目，就必须出示证据，证明税务局工作有误。这一点与其他法律
程序正好相反，由被告(纳税人)证明原告(税务局)的指控不成立、核算不正确，
在法庭上才能驳倒税务局。
比如税务局说这个数不是101，而是100，但没有告诉你这100是怎样算出来的，
是在什么前提下算出来的。你现在的任务就是证明这100为什么不对。这100可能
是50加50，也可能是1加99，2加98，学过排列组合的人都知道有多少种方法能凑
成100这个数。设想请一个普通的百姓来证明税务局的计算结果错误，真好比大海
捞针。
本人曾亲身经历一事。税务局在不告知任何原因的情况下通知我：“根据税
务局的计算”，必须补缴1996年个人所得税1000多美元。好在我也是会计师，很
快就找出了问题，随即寄去文件，证明税务局的计算方法有误，税务局才没有继
续追究。但对于一般人来说，可能根据就不知道税务局出错的原因，也就无法据
理力争，只好哑巴吃黄连，先付了款再说，或者眼看着税务局催款单的利息和罚
款直线上升，直到最后上法庭解决。
曾有这样一则报道，一个纳税人接到税务局的通知，说他犯有欺骗罪，并被
罚款6美元。可怜的纳税人怎么也搞不清楚自己哪里骗了税务局，再去问税务局，
税务局竟也说不清他到底犯的是什么欺骗罪。纳税人左右衡量，与其花大量的时
间、精力和税务局探讨这个问题，还不如给税务局6美元了结此案。
税务局还有权对纳税人进行查账，根据查账结果，多退少补，并对欠缴的税
款加收利息或予以罚款。
查账方式主要有三种：第一种是信函式查账，即税务局来信提几个简单的问
题，比如利息收入、捐款数额的多少等，纳税人回信答复。如果税务局对答复满
意，查账宣告结束。第二种是纳税人携带有关账本、凭证到税务局办公室，接受
税务官员的检查，这一方法适用于比较复杂的涉税问题。例如税务局请纳税人出
示各种收据，证实各项抵税支出的真实性等。最后一种，也是最吓人的一种，税
务官员亲自到公司或者百姓家里查账本，提问题，要证据。
通常情况下，老百姓并没有意识到信函调查就是查账，而认为只有第二和第
三种方式才是地道的查账，才意识到自己已被税务局盯上。
哪些人容易被税务局盯梢?换句话说，税务局根据什么来确定稽查对象?原来，
税务局信息系统根据纳税人的职业和收入，把纳税人归为十大类，每一类都有一
定的计分公式，纳税人得分越高，则越有可能被抽到检查。每年，税务局依得分
的多少，从得分最高的纳税人开始查起，能查多少，就查多少。
在被查的纳税人中，有85％是要补税的，只有15％的“幸运儿”可以从税务
局领到退款。税务局通过查账收回的钱以10亿美元计，而退回的税款只有几百万
美元。
税务局对纳税人少缴税款的，除要求补税外，还将处以各种罚款。少报或隐
蔽收入，加收20％的罚款；疏忽大意，罚款20%；报税表数据不全，罚款5000美
元，等等。您也许要问，难道不少缴税，只是数据不全就得被罚5000美元吗?
如果纳税人以没钱为由拒不缴税，税务局自有办法让他缴税。一是使用抵押
权，冻结纳税人的房地产，直到缴清税款为止。二是使用强索权，即从纳税人开
户银行强行划走相当于欠税的存款。最后也是最绝的一招是使用依法占有权，占
有你的财产，再以主人的身份把财产卖掉抵税。1996年，税务局通过以上三种形
式共征得税款20亿美元，其中包括房地产、汽车、家具、珠宝等各种财产。
当然，税务局重罚也有它的目的，那就是杀鸡给猴看。重罚使不少纳税人望
而生畏，没有一定的把握谁也不敢以身试法。
按理说，税务局对老百姓这么不留情面，“秉公无私”，对自己的工作人员
就该更严。但1994年的一项调查显示，当年共有16800多名税务干部有欠税或逃
税行为，约占在职人员的8％－14％。结果，这些执法犯法者，半数受到了警告，
少数人被停职反省，另有一小部分被降职降薪乃至解雇，但并非所有犯法者都受
到了制裁。事实上，税务局对自己的官员特别是高级官员一般都会从轻处理。
税务局对纳税人和自己的违法处理做不到一视同仁，其他方面又怎么样呢?
据调查，1996年，纳税人打给税务局的电话只有26％被接通，其他74％不
是占线就是因等待时间过长而挂断。
更有甚者，1985年4月26日，报税期后的第11天，费城税务局的一位清洁工
在垃圾箱中发现了一些还未被处理的报表，这一令税务局难堪的发现导致了垃圾
箱紧急大检查。通过检查，从垃圾箱中捡回109封装有纳税人年终报表的邮件。
其中94份邮件还装有纳税人寄来的税款支票，共计333440美元!几天后，内部审
计人员不放心，又进行了一次随机抽查，从某一垃圾箱中随便抽出3个信封，结
果在其中一袋中又发现纳税人寄给税务局的税款支票2500元整。
（h99110480311） |
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