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印度调节国民财富分配的措施
日期：1999-10-21
【新税网北京10/21/99信息】 由于历史的原因，印度国民财富分配呈
现出严重的两极分化，印度国民财富和收入分配严重不公。据官方统计，印度２
０％收入最低的家庭只占全部收入的７％，１０％收入最高的家庭却占有全部收
入的３４％。导致分配不公现象产生的原因，与该国的自然条件、种姓制度、政
府经济政策等因素有关。
一是地区分配不公。
二是城乡居民收入分配不公。
三是不同种姓间收入分配不公。
正是因为印度的贫富差距过大，因此，印度政府非常注重通过税收杠杆调节
贫富悬殊和财富分配不公。
印度调节国民财富分配不公的税收措施有三个特点：
一是调节国民财富分配的税制比较完善，税种齐全。既有调节当期财富即收
入分配的税种，又有调节累积财富即财产的税种。
在对收入分配的调节方面，印度开征的税种主要有：个人所得税、所得税的
附加税、社会保险税等。
在对财产的调节方面，印度开征的税种主要有：财富税、遗产税、赠与税、
土地和建筑物价值税等。
二是具有印度特色。如将个人所得税、财富税、遗产税和赠与税的纳税人分
为不同种类。根据本国经济发展状况及纳税人承受能力，设立所得税的“加重税”；
在消费税之外，对奢侈品征收奢侈品税；对自由职业者征收个人所得税，且税率
设计因纳税人的不同而不同；运用财政、税收、价格补贴、健全社会保障制度等
多种措施，改善穷苦阶层生活，调节收入均衡。
三是征收管理严格，处罚比较严厉。印度税法由宪法授权通过，如果没有议
会的授权，行政上不能课税，更不能乱收费。印度税收征管方面的一大特点就是
为了防止偷逃税而建立了一整套详细健全的制度。包括：离境清算制度、资产转
让的严格控制、处罚措施规范等等。处罚很严厉，但比较规范。
印度调节国民财富分配的主要税种有：
１．个人所得税。这是对个人的非农业收入所得征收的一种税。纳税义务人
包括居民个人、非居民个人、未登记的商业合作社及其他团体。
印度个人所得税起征点为１．８万卢比，１．８万卢比以下免征。税率采用
超额累进税率，分５个级距，分别采用０％、２５％、３０％、４０％、５０％
的税率。
２．社会保险税。为了维护雇员的利益，雇主要履行各种法定义务，按雇员
月工资额的５％缴纳社会保险税，雇员则按月工资额的２．２５％缴纳。征税范
围为使用动力并雇佣２０名以上雇员、雇员月工薪不超过１６００卢比的工厂。
雇主和雇员须对“退休基金纳税占工薪收入８％的社会保险税”，雇员须支付占
工薪总额３０％～４０％的附加福利金。
３．财富税。１９５８年开征，实际上是一种净值税。课税对象是纳税人拥
有的财产，包括动产及不动产。纳税义务人为个人时，允许的基础扣除额为１０
万卢比，若为家族时，允许扣除２０万卢比。计税依据是按纳税人的纯资产扣除
税法规定的基础额后的余额作为计税依据，实行４级超额累进税率。对居住在１
０万人口以上的城市的纳税人，其在该地的土地及建筑物还要另征富裕税的附加
税，适用附加税率。
４．遗产税。１９５３年开征。它是对因财产所有人死亡而转移的财产所征
收的税。纳税人是遗嘱执行人和遗产管理人或取得人。计税依据是转移的财产价
值扣除债务、费用后的纯遗产额。税率是从遗产额１０万卢比按５％一直到遗产
额超过２００万卢比按８５％的超额累进税率。免征点为：个人５万卢比，家族
２．５万卢比。
５．赠与税。１９５８年开征，是对个人、商行、个体协会、公司（公共事
业公司除外）的馈赠物品征收的税。纳税人是财产的受赠人。赠与税与财富税都
具有对所得税进行补充的性质。无论赠与是个人还是法人，都应对其征税，税率
由赠与额２万卢比以上的５％到超过２００万卢比的７５％组成。
（a9910200040314） |
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