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经济全球化促进税收征管水平提高———经济全球化与国际税收专题之三
日期：2000-11-22
【新税网北京11/22/2000信息】 ２０世纪８０年代中期以后，世界进入了
经济全球化加速发展的时代，ＷＴＯ为经济全球化和贸易自由化起了推波助澜的作用。
但这却使不少国家“忧心忡忡”，特别是一些发展中国家认为贸易自由化会使税收
大幅度下降，从而削弱政府可支配财力。事实上，这种忧虑是没有必要的。因为，经
济全球化的发展带来的不是税收“萧条”，而是税收“繁荣”。
经济全球化有利于跨国商品课税和所得课税的增长
经济全球化发展的主要表现之一就是世界各国关税总体水平的逐步降低，而关税
总体水平的降低有利于世界贸易总额的增长。１９９４年世界商品贸易额首次突破４
万亿美元，刷新了近２０年世界商品贸易记录；服务贸易额达到１.０８万亿美元。
１９９５年世界商品贸易额为４.８７５万亿美元，服务贸易额为１.２３万亿美元，
世界贸易总额达到６万亿美元，比上年增长８％。１９９７年，世界贸易总额达到
６.７万亿美元。近几年，世界贸易总额继续大幅度上升。
表面上，关税总水平的降低会减少收入，影响关税的财政功能，但事实上，近２
０年，世界贸易总额的增长，特别是世界商品贸易额的增长大大拓宽了税基，为世界
各国关税增长创造了稳定可靠的税源，这不仅抵补了因关税总水平下降的损失，而且
使各国关税收入直线上升。当然，从长期来看，当关税收入上升到一定阶段后会呈下
降趋势（尤其是相对数），关税财政功能会退居次要位置，这一点已为一些发达国家
的实践所证明。
从２０世纪７０年代至今，世界贸易额的持续增长为推动全球ＧＤＰ的增长作出
了重要的贡献，１９７９年～１９８８年全球ＧＤＰ的增长率平均为３４％；从１
９８９年～１９９８年平均在２％以上。在市场经济条件下，跨国所得课税收入与各
国ＧＤＰ以及跨国纳税人利润增长是正相关的，世界贸易额的增长，推动了各国ＧＤ
Ｐ的增长，有利于跨国纳税人创造大量的利润，从而为跨国所得税带来丰盛的“晚
餐”。
另外，对各国的国内税收来说，外国商品的涌入使各国国内商品市场交易额大幅
度上升，为增值税、消费税等销售税提供了更多的税源，从而使各国间接税收入大幅
度上升。这对发展中国家尤为重要，因为从目前来看，大多数发展中国家以间接税作
为主要收入来源。经济全球化将有利于国际税收征管水平的提高
在经济全球化背景下，跨国公司对国际经济、贸易、金融的影响日益加剧，从而
也给国际税收提出了新的问题。
２０世纪８０年代末期，全世界跨国公司的数目比６０年代增加了１０倍，对外
投资总额超过１万亿美元，全球雇员达到７０００万人。１９９５年，跨国公司通过
国外子公司销售了７万亿美元的货物，跨国公司体系内的出口占世界出口的１／４。
近几年，随着经济全球化的进一步发展，跨国公司队伍还会不断膨胀。跨国公司队伍
的壮大无疑增加了世界各国国际税收征管的难度，从办理税务登记、接受税务咨询、
办理税款缴销手续到税务审计等各个税收征管环节的工作量、业务量会越来越大。但
从另一个角度看，这又会产生国际税收日常征管的“规模经济”，从而有利于促进国
际税收征管领域的分工，有利于提高国际税收征管的专业化水平，有利于提高国际税
收征管效率。
跨国公司控制了世界生产的４０％、国际贸易的５０％～６０％、国际投资的６
０％～７０％、工艺研制的８０％～９０％，以及国际直接投资的９０％以上。英、
荷壳牌石油公司的销售额大约等于伊朗的国内生产总值，三井公司与通用法国分公司
的销售加总后超过丹麦、葡萄牙、土耳其国内生产总值之和，比整个撒哈拉沙漠以南
的非洲地区的ＧＤＰ还多５０００亿美元。由此，哪个国家控制着对跨国公司的征税
权，哪个国家就会“税源滚滚来”。所以，跨国公司的经济活动加剧了世界各国在国
际税收领域的竞争，从今后的发展趋势来看，跨国公司生产一体化正在向纵深方向发
展，跨国公司大规模购并浪朝方兴未艾，这将使国际税收分配关系更加复杂。这将从
另一面促进国际税收征管的加强。
经济全球化还将促进世界各国在国际税收领域相互学习、相互合作、共同提高国
际税收征管水平。目前，世界各国在国际税收领域已经进行了广泛的协作，绝大多数
国家以国际税收协定ＵＮ范本（联合国范本）和ＯＥＣＤ范本（经合发范本）为依据，
通过谈判签订了避免双重征税的国际税收协定。到２０世纪９０年代初期，各国签
订的各种双边税收协定已超过２０００个。今后，世界各国必须进一步加强在国际税
收领域中的合作，共同提高国际税收征管水平。 |
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