|
西班牙实施国际税收优惠措施
日期：2001-02-07
【新税网北京02/07/2001信息】 在6月24日的官方公告上，西班牙政府通
过3／2000号法令发布了紧急税收措施。该法令修订了国际税收以及其它税收的一些
优惠政策。下面就主要的税收调整作一简介。这些政策从2000年6月25日开始的第一
个纳税期开始实施。
一、公司所得税
1、参股免税
新法令取消了100％的参股税收扣除。目前该政策实际上是一种免税方式，即对
从不是位于避税港的非居民实体取得的股息和资本利得实行免税。根据新法令的规
定，公司纳税人必须同时具备以下条件才能获得参股免税：
Ⅰ．纳税人在非居民公司利润分配前不间断地直接或间接拥有该公司至少5％的
股份，或该纳税人将持有上述股份至少1年；
Ⅱ．该非居民公司是相同或类似西班牙公司所得税税种的纳税人；
Ⅲ．该非居民公司从事经营活动，并符合一些其他的条件。
如纳税人符合条件，可以选择使用免税法或间接税收抵免法。如果纳税人不能满
足免税法条件，可采用抵免法。
2、控股公司
根据新法令，任何对居民公司进行参股管理的公司都可以为控股公司申请特殊的
税收政策。而在这之前，必须是把监督管理作为参股主要目的公司才有资格提出申
请。
要享受控股公司特殊税收政策，应向税务当局提出申请，说明符合参股免税的条
件。如果控股公司拥有被参股公司至少600万欧元的购置成本，则可视为满足了前
面所述的拥有5％资本的条件。控股公司对非居民公司或居住在避税港以外的个人股
东的分红以及这些股东转让股份所取得的资本利得可以免征预提所得税。居民公
司从控股公司取得的股息或红利可以获得100％的税收抵免，但条件是纳税人在控股
公司利润分配前至少拥有该公司5％的权益。在其他情况下，居民公司只能获得
50％的税收抵免。
居民个人可以在从控股公司取得的股息或红利中抵免以下两种税金之一(以数额
低者为限)：
□对控股公司征收的国外预提所得税；或
□对相关境外所得征收的西班牙个人所得税。
另外，非居民转让给控股公司的股份，如符合相关条件，可以享受特殊的资产转
让税收优惠，如资产合并和收购税收优惠。
3、小型企业
根据现行的公司所得税法规定，一个够资格的小型企业可以从诸多的税收优惠中
获益，如：对第一个1500万比塞塔税基部分实行30％的税率，对超过部分实行35％
的税率。新法规将享受小型企业特殊税收优惠的最低年流转额从2．5亿元提高至4．
99亿元。
另外，对小型企业固定资产实行加速折旧，其直线折旧率被提高了2．5至3倍。
对因特网和电子商务软件及相关硬件的投资以及和使用这些软、硬件有关的人员培训
费用可以得到10％的税收扣除。
4、投资税收扣除
对不是位于欧盟或避税港，符合资格的非居民公司进行参股，获得多数(一般是
51％及其以上)的投票权，其投资可以获得税收扣除。但该扣除实质上是一种延缓缴
税。扣除额不得超过5亿比塞塔或同一纳税期税基的25％。在今后的4年里，纳税人必
须将上述的扣除额分成4等价逐年加回到税基。
5、合资企业和基金
合资企业转让持有的股份所取得的资本利得可以享受部分免税，但转让须发生在
投贵后的第2年至第12年。
6．税收抵免的结转
与国际双重征税抵免相关的税收抵免余额，现在可以向以后纳税年度结转10年
(以前是7年)。
二、个人所得税
1．退休金计划
个人根据退休金计划缴纳的款项，其年度税前扣除额已增加到1)、纳税人净受雇
或经营所得的25％(以前是20％)，或2)、120万比塞塔(以前是110万比塞塔)。
以上两项以数额小者为限。另外，纳税人配偶的受雇所得少于120万比塞塔，该纳税
人可以从其税基中扣除为其配偶支付的个人退休金计划款项最多不超过30万出塞塔。
2、探险金收益
新法令扩大了从合格的保险合同所取得收益的免税比例。对在获得赔付前已支付
保费5年和8年的纳税人，其保险赔付金额免税的比例分别从60％提高到65％和70％提
高到75％。
3、资本利得的特殊税基
某些资本利得可以纳入特殊税基的期限由目前的2年缩短为1年。另外，特殊税基
的适用税率现被调整为18％(以前为20％)。
三、净财产税
1、居民选择权
新法令为非居民纳税人提供了在缴纳净财产税时按西班牙居民对待的选择权。这
意味着这些非居民纳税人可以象西班牙居民一样，在缴纳净财产税时适用相关的免税
和扣除等规定。
2、常驻居民
对常驻居民实行新的净财产税免税额度。该额度最高可达到2500万比塞塔。(5) |
|
|
|
|
