|
蒙古税制一览
日期：2001-04-04
【新税网北京04/04/2001信息】 蒙古是我国的内陆近邻，与我国有着长期
的边贸往来。近年来，我国到蒙古从事工商业活动的人越来越多。要想充分利用其税
收优惠政策，获得更大的投资回报，了解蒙古的税制十分必要。
一、主要税种
（一）公司所得税。实行两级超额累进税率，对年所得一亿图格里克（TUG）及
以下者，税率15％；超过此数的税率为40％。特许权使用费所得税率为10％；股息与
利息所得税率为15％；赌博、彩票、音像放映和各类游戏所得税率为40％，非居民所
得一律按20％计征。下列情况给予优惠：
1．生产谷类、马铃薯和蔬菜的经济实体减半征税。
2．外商投资经营电力、热力、公路、铁路、航空、工程建设和通讯网络等企业，
全额免征10年，再减半征税5年。经营采矿（除贵金属）、石油、煤炭、冶金和电
子业务的企业免征5年，尔后减半征税5年；投资于上述各业以外者，如产品50％以上
出口，则可免征3年，再减半征税3年。其他外商实体，亦可申请所得税优惠。外国投
资者如以其所得再投资，可在应税所得中全额扣除。上述税收优惠不适用于外商投资
股票证券交易的企业。
3．经济实体从事电力建设和技术革新，自建成之日起免征10年，期满后再减半
征收5年。
（二）个人所得税。实行三级超额累进税率，年所得额在240万TUG及以下者免征，
240万至480万TUG部分税率为20％，480万TUG以上部分税率为40％。另规定：固定
资产出售所得税率为2％；私有股票交易商所得税率为22．5％；文艺演出和体育竞技
所得，特许使用费所得、赌博与彩票所得以及公民向国外提供智力劳务，诸如医疗科
研、广告等适用税率均为10％；科技文学和艺术工作酬金，专利权，发明创造和设计
等收入，以及股息，利息等，税率均为15％；非居民所得一般按20％扣缴预提税。
对病残、妊娠补助，丧葬补助，一、二级“母亲英雄”补助，参加人民革命和战
争的年金补助，育儿补助，各项国家奖金，退休年金和保险金，政府债券利息，政府
退休年金和保险金，政府债券利息，外交使节或国际组织人员收入等均免税。
对自营者（Self－employed）另有估定征收规定。
（三）增值税。1998年7月1日开征。属消费型。标准税率为13％，出口税率为0，
但出口或国内销售黄金的税率均为10％。
以下商品免征增值税：农林牧业所需各类国产原料；外商投资资本中的技术与机
器设备；国防、警务的武器与技术装备；残疾人专用物品；政府、国际组织或慈善团
体的捐赠商品；用于外交使节、国际组织的进口商品等。
二、征收管理的主要规定
（一）纳税人须在开始经营前10日办理税务登记。
（二）纳税人必须保存全部应税资料至少5年；到期未缴应缴税款者，税务部门
可队纳税人的银行账户或其薪金中扣缴：经法院批准，税务当局可出售纳税人财产以
抵偿税款。
（三）纳税人记账不实，或不申报，税务局有权核定其应纳税额。
（四）对有意偷税乾处世哲学金。无意漏税者按年利率的1％按日处迟缴利息，
但利息总额最多不得超过漏缴税额50％。这期纳税每天处以0．5％的滞纳金，多收税
款应退还纳税人，并就应退税额每天加退0．3％的利息。
（五〕纳税人如对税务决定有异议，先由税收争议解决委员会复议。不同意复议
裁决的，可向法院提起诉讼。
三、国际税收协定的主要规定
（一）国内税法服从国际协定。
（二）“常设机构”是指：纳税人进行全部或部分业务的常规固定处于，包括施
工与监督的建设工地、勘探自然资源及有关监督工作的处听和从事贸易与提供劳务的
处所。
（三）避免重复正税，采用税收饶让抵免法或免税法。
(3) |
|
|
|
|
