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世界各国多管齐下提高征管水平
日期：2001-05-21
【新税网北京05/21/2001信息】 税收是政府的奶娘，世界各国都高度重视
税收征管。为了提高税收征管的质量和效率，各国税务机关除了强化税收执法刚性、
加大稽查力度之外，还在保护纳税人权益、为纳税人服务、提高纳税信誉、建立新型
征纳关系等方面下功夫。这些手段的综合运用，多管齐下，使税收征管提高到一个新
水平。
强化税收执法刚性
各国普遍重视增强税收执法刚性。不管是征税人、纳税人，还是税务中介机构及
其他相关部门，都必须依法办事，否则将受到法律的制裁，上至总统下至百姓，概不
例外。据报道，美国前总统克林顿有一笔６０００美元的收入，会计师忘了报税，税
务局不仅要求如数补缴税款，而且罚款１６００美元。各国税务局普遍对政府要员、
球星、影星等社会公众人物加大执法力度，他们一旦有偷逃税行为，不但同一般百姓
一样受惩罚，还要被曝光。另外，政府从不干预税收执法，诸如擅自减免税、为某个
税收案件当事人说情等现象极为罕见。
加强税务稽查力度
由于各国普遍采用自行申报纳税制度，税务稽查就成为税务部门的重要工作内容，
各国税务稽查部门都配备有充足的人员和经费。美国的税务稽查人员约占税务人员的
５０％以上；德国税务稽查人员每人配备一台手提电脑和移动电话，政府每年拨付稽
查办案经费在２０亿马克以上，占查补税款的１０％以上。德国的财政部门和议会都
认为，用１０％的投入，收回９０％的“利润”，这笔“生意”很值得。同时各国对
稽查人员的素质要求都很高，如德国税务部门规定，凡未在基层从事征收或税务检查
工作三年以上，没有取得会计资格证书的一律不得到稽查局工作。
重视纳税人权利保护
从一定意义上讲，纳税人与征税机关相比处于弱势地位，他们的权利很容易被忽
视，因此各国普遍重视对纳税人权利的保护，都把纳税人的权利用法律的形式固定下
来。美国、英国、加拿大、法国、澳大利亚等国家，都先后制定了《纳税人权利宣言》
或《纳税人权利宪章》等法律，并免费发放《纳税人权利手册》等法律汇编，让纳税
人知道自己依法享有的权利。２０００年９月，国际财政协会召开专题研讨会，讨论
纳税人权利的法律保护，从而使保护纳税人权利成为各国税务部门的共识。
普遍采用先进技术
先进的技术手段能提高征管效率，降低税收成本。美国从２０世纪６０年代起就
大规模采用计算机，现已形成全国性的数据处理中心２个、按地区设立的征税服务中
心１０个。现在，美国税务局能每天２４小时直接处理纳税人的电子报税、电话报税。
法国在中央税务局设立了一个计算机服务中心，又在全国１５个地区设立计算机分中
心，分别与全国８３５个基层税务所联网。随着现代高科技的发展，一些发达国家已
实现计算机与纳税人之间的“人机对话”。
大力发展税务代理
多数国家实行自行纳税人申报制度，但因税收法规复杂、专业性强，在许多国家，
除极少数纳税人自行申报外，绝大多数纳税人都委托社会中介机构，如会计师事务所、
律师事务所等代理申报纳税。税务代理制的普遍推行，不但降低了纳税成本，深受纳
税人的欢迎，而且税务代理的专业化服务有利于提高征管效率，也得到了税务部门的
认同。因此，税务代理在许多国家开展得非常普遍。目前美国５０％的工商企业和９
５％以上的个人都是委托税务代理机构申报纳税的。在澳大利亚，全国共有２．４万
个代理机构，约有８０％的纳税申报是通过税务代理完成的。
全社会重视纳税信用
除了严格执法外，各国还非常重视纳税信用的作用，不断提高纳税信用在贷款、
签订合同等经济活动中对纳税人的影响。如果一个企业有偷逃税记录，它将因得不到
银行的信任而难以筹措贷款，还可能失去客户的信任而影响企业经营；如果个人有偷
逃税不良记录，他将冒失去社会信用的风险，会面临巨大的社会压力，其就业、职位
提升、个人信贷甚至人际关系都将因此受到影响。因此，很少有人愿意冒这个险。
不断提高服务质量
优质服务是税收征管的基础，各国税务部门都采用多种手段为纳税人提供优质服
务。如澳大利亚采取固定咨询服务与网络咨询服务并举的方法，为纳税人释疑解惑；
美国设置“问题解决办公室”，为纳税人解决税收难题，甚至为其提供生活上的帮助；
在西班牙，税务总局下设便民服务处，每年约有６００万～６５０万人向服务处申请
服务，占西班牙人口总数的２１％～２２％。绝大多数纳税人对其服务表示满意。
系统开展宣传教育
除了上述各种方法之外，各国还都非常重视税收宣传和对纳税人培训。税务部门
每年都定期或不定期地为纳税人印发大量精美的免费宣传品，如“纳税指南”、“申
报说明”、“纳税人权利手册”等。另外，还利用广播、电视、报刊以及文艺活动等
形式宣传税法。同时，各国普遍重视对公众进行系统的税收教育。如美国就是通过一
系列的税收教育提高公民的纳税意识，包括学生税收教育计划、社区税收教育计划、
低收入者税收教育计划及税务代理从业人员培训计划等，使社会各阶层都有机会了解
税收，熟悉税法，从而自觉依法纳税。
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