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社保税国际发展趋势
日期：2001-03-30
【新税网北京03/30/2001信息】 社会保障税在世界范围内发展迅速
目前，全世界实行社会保障税制的国家至少有132个。此税始于19世纪初普鲁士
铁血宰相俾斯麦建立的社会保障制度，但真正发展是始于二战之后。经济全球化后的
发展更加迅速。
从发达国家看，0ECD国家统计，此税占总税收平均比重，1955年为14％，1965年
为18％，1975年为22％，1985年为23％，1995年为25％；1995年0ECD中此项比重超过
30％的有9国，依次是：法国(43％)、荷兰(42％)、德国(39％)、日本、奥地利、西
班牙(36％)、比利时(33％)，意大利(32％)、希腊(31％)。
另外，0ECD国家2．965年社会保障税的平均比重(19％)比个人所得税低7个百分
点。到1994年，24成员国中的16国社会保障税收入超过个人所得税的收入。美国从
1993年起社会保障税已成了联邦税收的头号税种，当年各种收入是：社保税51８０亿
元，个人所得税5140亿元，公司所得税1430亿元，消费税840亿元。
从发展中国家看，中东欧国家发展最快。根据1999年《IMF的各国财政统计年报)
经济转轨型的17国的资料分析，此税占总税收平均比重为27．7％，普遍超过个人所
得税比重，超过比率平均为18．88％。
社会保障税之所以在世界范围内迅速发展，其根本因素是：世界各国科技进步和
社会生产力的提高，推进了经济的发展，使社会有了更多的剩余产品，用于社会保障
的扣除；世界各国的政治民主化趋势不断增强，使广大公众日益寻求保护自身权益，
其中包括要求更多病老伤残的保险权益；社会保障税使各国政府顺利解决了国民安全、
保险的资金筹集问题，维护了社会稳定。另外，此税在实行专款专用下增强了财政收
支透明度，也赢得纳税人的支持，因而使各国政府积极开征此税。
社保税的国际协调问题日益突出
经济全球化导致劳动力跨国流动加速，加上社会保障税在税收中比重不断扩大，
使此税国际争议逐渐增多。由于各国社保制度和收费标准不一，为了消除劳动力流动
障碍，许多国家实行内外有别政策，对外国受雇者社保税实行一定程度的减免，以期
解决争议。
值得重视的是近年出现了许多此税的国际协定，如波兰与比利时、法国、德国等
签有让保协定，对上述三国居民在波居住的第一年免征社保税，经批准可延至第二年。
2000年5月，新西兰政府要求议会授权与外国签订相互(协助)催讨欠缴社保税协定。
2000年6月7日，法国批准了法国／智利和法国／科特迪瓦两项社保税国际协定，
旨在解决两国间居民相互受雇中，在来源国交纳的社保基金转入居住国。
目前签订的国际社保税协定内容比较单一，随着经济全球化发展，今后将更加完
善，很可能出现国际社保税协定范本。
社保税的征管普遍加强，社会保障制度的改革受到普遍重视
严肃法纪。如巴拿马因社保税中逃漏及欠缴甚多，1999年在国际货币基金指导下，
制订此税违章处罚法，对逃税、欠税情节严重的予以刑事处分。
改进征收机构。如英国社保税原由社会保障部所属机构征收，纳税人要分两处申
报纳税，与税务机关脱节，漏洞很多。为了便利纳税人，加强管理，从1999年起，合
并由税务机关办理。
完善让保税制，新加坡原来分别征收社保税和工资税，1993年起为简化税制，便
利纳税人，实行两税合并。
2000年3月，IMF对巴拿马社保税评析中建议：各国实行社保制度必须从本国实际
财力出发，千万不可追求高福利，以免背上沉重的财政负担。
英国在整顿社保税中提出要管好社保基金的筹集、保值和使用。许多国家都采取
措施，防止社保资金被贪污或挪用。
鼓励多渠道筹集社保基金。许多国家规定对国家强制性社保费交纳准予税收扣除
外，对自愿参加民办保险者也给以税收扣除。如俄罗斯规定企业自愿为雇员向民办保
险基金交纳的，可以在销售额1—3％内扣除。 （4） |
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