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智利税制改革成效显著
日期：2001-05-11
【新税网北京05/11/2001信息】 20世纪80年代，正当大多数拉美国家陷入
债务危机，经济徘徊不前时，智利率先进行经济改革，实行了以出口为导向的“外向
型”发展战略，推行自由市场经济取得成功。自1984年以来，智利经济持续增长，进
入90年代，国内生产总值更以每年增长6％的速度高速发展。在世界经济论坛发表的
《世界竞争力报告》中，智利名列最有竞争力的新兴经济体的第5位。智利因此被誉
为“拉丁美洲的样板”，受到国际社会的广泛关注。联合国拉美经委会前执行秘书罗
森塔尔说，智利已成为推行市场经济政策的指路明灯。
智利经济之所以取得快速发展，关键在于智利实行的出口导向型和自由开放的对
外经济政策。税收政策作为其中一项重要内容，也发挥了积极的作用。
一、降低关税，促进经济对外开放 长期以来，智利为保护民族工业，对外设
置高关税壁垒。据统计、1973年智利的平均关税税率为94％，最高关税率达500％，此
外还规定了许多限制进口的行政措施。高关税影响了智利与外界的贸易往来，同时也
制约了国内经济的发展。
1973年，智利军政府执政后，开始实施以初级产品出口为导向的外向型经济发展
战略。1974年初，智利宣布停止延续数十年的高关税保护政策，并计划在3年内将平均
关税税率由94％降至60％。但实际上，政府的行动步伐远远快于计划，到1977年8月，
智利的最高关税税率已降至35％，最低关税税率降至10％。1979年6月，智利实施统一
关税税率，税率为10％，同时还取消了优惠兑换率、进口限额、进口预付款等准关税
限制。至此，关税改革告一段落。后来虽受债务危机的冲击，政府曾在80年代初期将
关税税率回调至15％但随着经济的复苏，关税税率再次下凋至11％。1999年初，政府
酝酿实施新一轮的关税改革，首先是将统一关税税率由11％降到10％，并计划2000年
到2003年进口关税税率每年降低1个百分点，到2003年进口关税降至6％，到2010年所
有产品的关税降至0。
通过降低关税和取消各种非关税壁垒以及开放资本市场，智利已成为拉美地区最
开放的国家，也是世界上经济最开放的国家之一。智利的关税改革起到了几方面作用：
首先，由于关税大幅度下降，进口原料和设备费用降低，给一部分企业的发展提供了
机会。其次，低关税起到了遏制通货膨胀的作用。历史上，智利是一个高通货膨胀的
国家，军政府上台的1973年，通货膨胀率高达508．1％。随着宏观经济的稳定和关税
的降低，大量外国商品进入智利市场，不仅丰富了智利人的生活，而且抑制了国内市
场价格的上涨，有助于社会的安定。90年代以来，通货膨胀率逐年下降。据智利中央
银行提供的数字，1996～1999年通货膨胀率分别为6．6％、6．0％、4．7％和2．3％，
成为拉美通货膨胀率较低的国家之一。第三，低关税有利于稳定和扩大国外商品市场，
加速贸易自由化。第四，智利实行统一关税税率，避免了进口商品寻租行为和政府官
员的腐败。
二、改革工商税制，为经济建设提供物质保障
政府推行经济改革，离不开国家财政的大力支持。改革前，智利在税制设计方面
存在诸如税种设置过繁、税率档次过多等问题；在税收管理方面，也存在税收优惠过
多，公民纳税意识不强，偷税问题较为严重的现象，影响了政府的财政收入。
针对上述问题，智利在1974年全面推行了以增值税和所得税为主体税种的税制改
革。1975年，智利正式实施增值税。20多年来，增值税历经多次调整，已成为智利税
收收入的主要来源。在智利，增值税被认为是最有效率的税种。所得税方面，智利政
府在扩大税基、规范税率的基础上，建立起统一的企业所得税和个人所得税制度。智
利在设计所得税制度时，充分考虑经济发展的需要。例如、为鼓励私营企业的发展，
国家对私营企业按15％的税率从低征收所得税，而国有企业的税率为50％。个人所得
税仍设6档税率，但起征点由原来的每月370美元上调至500美元，最高税率由50％下
调到45％。改革后的个人所得税制度更具可操作性，且收入调节力度有所加强。
智利政府在改革税制的同时，不断健全和完善税收稽查监督制度。例如，在增值
税方面，智利的主要做法是：首先，健全税收征管工作基础，包括为纳税人建立税号
和纳税申报制度，要求所有的销售活动都开具发票。其次，根据纳税申报提供的信息，
按行业进行核查。通过实际缴纳的税额与估算的税额进行比较，重点稽查偷逃税情况。
第三，利用计算机对纳税人进项税额和销项税额进行分析，发现问题后进行重点检查。
第四，稽查员对当事人进行面对面检查，看纳税人是否按规定开具发票，有无伪造发
票行为，账目是否齐全，核算是否准确等。随着税制设计的日趋合理以及征收管理的
日趋严密，偷逃税问题得以有效解决。与80年代末期相比，智利的偷税率已降低了一
半。目前，智利是拉美地区偷税率最低的国家。
经过多年努力，智利税收制度不断完善，公民纳税意识大大提高，国家财政收入
大幅增加。这些都为智利扩大对外开放，发展本国经济创造了良好条件。
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