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经济全球化推动国际税收竞争
日期：2001-06-20
【新税网北京06/20/2001信息】 随着经济全球化的发展，跨国资本、技术、
人才等在全球范围内的流动越来越广泛，为了吸引这些国际流动资源，促进本国经
济的发展，各国政府采取了各种竞争手段，税收竞争就是其中之一。
税收竞争，指各国（地区）政府通过降低税率、增加税收优惠，甚至实行避税地
税制模式等方式，吸引国际流动资本、贸易等流动性生产要素，促进本国经济增长。
同时，各国政府以税收为手段的竞争，不仅是对跨国经济利益的争夺，而且使税收利
益关系在全球范围内得到调整。
税收竞争是在经济全球化条件下，国际竞争在税收领域的表现，正常的税收竞争
可以使国际流动资源在国家和地区间得到有效配置，促进全球经济的发展。２０世纪
８０年代和９０年代，由于世界经济形势的变化，税收竞争呈现出不同的特点。
２０世纪８０年代：降低税率，扩大税基
２０世纪７０年代中后期，经济全球化发展加快，跨国资源在各国的流动日益频
繁。同时，西方主要发达国家的经济出现了“滞胀”现象，为了摆脱滞胀，英美等国
相继采取了一系列促进经济自由化的措施。而旨在放松政府对市场的控制、充分发挥
市场竞争机制作用的大规模税制改革，正是其最重要的举措。美国在２０世纪８０年
代以减税为核心的税制改革对世界各国产生了深远的影响，并迅速波及到许多发达国
家甚至发展中国家。这些国家为避免美国税制改革引起的国际税收竞争给本国带来损
失，都迅速作出了反映，相继进行了税制改革。这标志着经济全球化进入了一个新阶
段，同时也标志着税收竞争进入了一个新阶段。
“降低税率，扩大税基”是这次税制改革的共同特征，各国普遍大幅度降低了个
人所得税和公司所得税的税率，并减少了一些对经济产生扭曲的不必要的税收优惠，
同时增加了某些税前扣除和减免。其中最有力度的措施是降低税率，如美国公司所得
税由１５％～４６％五级累进税率，降为１５％、２５％和３４％三级累进税率，这
大大低于当时加拿大、日本、联邦德国、英国、荷兰、法国等国的公司所得税税率，
显然对美国吸引跨国流动资本有利，从而给其他国家带来压力，迫使其他国家也进行
了以“降低税率”为主的税制改革。
８０年代中期起，拉弗减税思想被广泛采纳，使减税成为一种普遍的政府行为，
亦成为反经济周期的一项重要政策。减税的目的是通过减税扩大税基，而经济全球化
所带来的高速发展的生产力给减税创造了空间，奠定了扩大税基的物质基础。
这次税制改革，从表面上看是各国政府在国内采取的改革措施，但就其深刻的背
景以及对其他国家的影响来看，则是各国政府间通过税收对跨国经济利益的争夺，这
种竞争既是摆脱当时国内″滞胀″的途径，也是获取跨国经济利益的途径。
２０世纪９０年代：减税增税并用，重视调控作用
２０世纪９０年代中后期，各国的税制调整基本上是在８０年代“降低税率、扩
大税基”的基本框架中进行的，“通过减税以刺激投资，从而增加供给”一直是税收
竞争的主旋律，亦是税收竞争的实质所在。例如，１９９９年下半年美国通过了一项
总额达７９００亿美元的减税议案，尽管该议案最终未能出台，但其庞大的减税计划
反映了美国税收政策的主流。受美国减税议案的影响，加拿大商会亦提出了一项减税
计划，计划在两年内实现减税９０亿加元。１９９９年，日本继１９９７年、１９９
８年推出以减少政府开支和减税为主要内容的“财政重建”计划之后，又提出了减税
９.３兆日元的一揽子计划，其中包括２３兆日元的公司所得税永久减税和３兆日
元的其他特定税收鼓励。另外，法国和澳大利亚也都相应地提出了减税计划。
围绕着减税这个主旋律，２０世纪９０年代中后期，各国开始重新启用凯恩斯主
义，肯定“国家干预”经济理论，这是９０年代中后期税收竞争区别于８０年代税收
竞争的最显著特征。２０世纪９０年代中后期，美国放弃了８０年代中期反复强调的
“税收中性”原则，而用广义的“税收效率”取而代之，更加强调税收作为宏观经济
手段的调控功能。在国家干预理论的指导下，美国政府一方面继续推行减税政策，如
通过提高个人所得税的起征点和提高个人宽免项目的金额，对中低收入家庭和小企业
减税；恢复投资抵免优惠；通过《Ｒ＆Ｄ减税修正案》等。另一方面，采取一系列措
施适度增税，如通过对个人所得税税率微调，对富有阶层增税；通过提高社会保险税
的限征额，增加社会保险税的收入；通过增加联邦消费税中的汽油税等措施，增加消
费税的收入。美国政府采取的一系列减税和增税税收政策，以及其他有利于经济发展
的宏观经济政策，使美国在国际税收竞争中一直处于有利的地位，并使美国经济在
２０世纪９０年代持续增长，特别是９０年代中后期更是走势强劲，成为稳定世界经
济的关键因素。
１９９７年东亚金融危机后，亚洲各国（地区）以减税为基调的有增有减的税收
政策也起到了积极的作用。例如，１９９８年泰国一方面为刺激海外交易市场，停止
向海外市场上市公司征收１５％的资本利得税；另一方面增加了汽油及一些奢侈品的
税收。同一年，中国香港特区政府一方面通过提高薪俸税（个人所得税）和遗产税的
免税额，降低利得税（公司所得税）的税率，以及对企业购置与制造业有关的机械设
备在税收上给予１００％一次摊销等措施实施减税；另一方面，对燃油、烟草和甲醇
制品等增税。韩国和新加坡也实行了有增有减的税收政策，促进了经济的发展。这些
政策措施使东亚经济从１９９８年上半年开始迅速好转。
所以，尽管２０世纪９０年代中后期的税收竞争仍然具有减税、刺激供给的新自
由主义特征，但与８０年代中后期的税收竞争已有很大的不同，其显著特点就是凯恩
斯主义重新复归。一方面，各国政府面对投资、外贸、金融等领域更加自由化的形势
而继续采取灵活自由的政策；另一方面，各国为弥补市场缺陷而加大了政府干预经济
的力度。两种政策相结合，给当代税收竞争注入了新的活力。 (5) |
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