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西班牙逐步完善征管系统
日期：2001-09-12
【新税网北京09/12/2001信息】 １９７８年，西班牙进行了税收征管改革，
奠定了现代税收征管的基础。目前，西班牙在征管立法、征管方式及征管技术方面都
日趋完善，尤其是１９９５年后他们建成了完善的计算机征管系统，极大提高了税收
效率。
征收和管理实现计算机化
西班牙采用纳税人自行申报方式，按申报主体可分为纳税人申报和扣缴义务人申
报。为减少申报表录入的工作量，计算机征管系统建立后，税务机关要求纳税人领取
申报专用磁盘，输入数据后报送税务机关。目前，采取网络申报的纳税人越来越多。
西班牙大部分的税收管理工作都通过计算机系统完成。为减少税收成本，西班牙
实行国家税务总局、区级、省级三级税务机关对纳税人进行分层管理的办法。与之相
对应，纳税人也被分为超大型、大型、中型、小型和工薪自然人纳税人５种。
在西班牙，特大型企业分布在西班牙全境，甚至进行跨国经营，经济影响力巨大，
涉税问题复杂。其税收主要由国家税务总局的稽查部门负责管理，并进行即时监控式
的稽查；大型企业约有１．８万个，年收入在６００万美元以上，集中了全国６０％
的税源。其税收由区级税务机关的稽查部门进行管理和稽查；小型企业是指个体户及
自由职业者，对这部分纳税人主要使用定额税率的征收方法，数量有２００万之众；
工薪自然人纳税人为本身不从事经营活动、主要收入来自工薪的个人。中型、小型及
工薪自然人纳税人由省级税务机关进行管理，稽查部门进行稽查。
税收监管实现网络化
西班牙的税收监管系统主要由纳税人登记、纳税人信息的获取、对纳税人信息进
行综合分析处理三部分构成，其核心技术支持是税务机关的中心数据库及由各税务机
关组成的全国性专用局域网。
纳税人登记 税务登记的基本要素为：纳税人姓名、名称、税务号码、住所、税
务管理号。所有有纳税义务及扣缴义务的法人和自然人都必须登记。登记时，法人由
税务机关授予号码，自然人则使用身份证号码。
纳税人信息的获取 按方式的不同，税务机关获取纳税人信息的渠道可分为一般
渠道和特殊渠道。一般渠道包括纳税人申报和税务机关依法强制获取两种方法。这两
种方式获取的信息量目前占总信息量的９０％。１．纳税人申报。目前西班牙的纳税
申报表有３５种之多，要求纳税人申报的范围很广，包括个人职业变动、不动产、动
产、股票投资情况等。２．税务机关强制获取。主要有两种方式，其一是向当事人下
达通知，要求其将指定文件提供给税务部门，三次通知仍不提供的，税务机关可向法
院申请搜查令对其强行搜查；其二是稽查员现场要求提供。特殊渠道指涉及纳税人个
人隐私的，主要是从银行取得的有关纳税人的信息，多用于税务稽查中。
对纳税人信息的分析处理 获取了纳税人的信息后，按纳税人的税务号码归集于
国税局中心数据库的档案中，然后由计算机程序对纳税人的各种信息进行交叉核对，
对不相符的信息可自动注明并列出，以供查询。计算机还可根据纳税人当期的收入及
经营情况，测算下一期的收入情况，如差异过大，此纳税人也会被标出。
信息传输、保存的安全性 西班牙税务机关的信息系统使用自己的连线，不与因
特网连接，以防止来自因特网的网络攻击。如果是来自因特网的信息，则由征管一线
税务机关与因特网连接的机器接收，然后通过磁碟转录入中心数据库。
中心数据库及税务局域网 西班牙全国的纳税人信息，均归集于国税总局的中心
数据库，现在该数据库中有３９００万个纳税人的信息，这些信息被定期刷新。由中
心数据库延伸出的网络遍及各个税务机关，不同的税务机关及工作人员根据自己的号
码及权限密码，可以访问不同范围的数据。稽查人员访问中心数据库时，不但要使用
权限密码，而且要经过长官批准，未经批准要受到处罚。 (a2001091100411)(4) |
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