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阿根廷的农牧业税收（上）
日期：2001-10-23
【新税网北京10/23/2001信息】 阿根廷实施“农业立国”的方针政策，农
牧业经济发达。在税收上，阿根廷没有专门针对农牧业课征的税种，但其主要税种均
涉及农牧业。
涉农税种有五个
所得税。按纳税主体分，阿根廷的所得税分为法人所得税和个人所得税两种。对
种植大宗谷物、从事畜牧业经营的股份有限公司征收法人所得税，税率为３５％，与
其他股份有限公司税率相同；对农户则征收个人所得税，计税依据为农产品销售收入
扣除生产投资和必要生活费用后的余额，起征点为年收入１.８万比索。
增值税。阿根廷增值税的课税对象为所有商品和劳务，一般税率为２１％。在农
业上，为支持农业生产，阿根廷对出口畜产品和大宗谷物等实行彻底退税；对在国内
销售牛及牛肉、新鲜水果和蔬菜及相关劳务等减半课征，实行１０５％的低税率；
对生产销售面包、牛奶等生活必需品者免予课税。
不动产税。对农业公司和农户拥有的土地、房屋等征收乡村不动产税，其税率与
城镇不动产税率不同，一般采用０.４％的定额税率。
营业税。阿根廷营业税税率为１％～６％不等。其中农、林、牧、渔业的税率为
１％，是所有行业中最低的。
定额税。定额税不是独立的税种，而是阿根廷国家税务系统为方便征管，经立法
对经营规模较小的纳税人核定征收的一种中央税。阿根廷农户凡年营业额小于１４.
４万比索的，只须缴纳定额税而不再缴纳其他中央税。针对农业的定额税分七档，起
征点为年营业额１.２万比索。其中最低档为年营业额１.２万～２.４万比索，月应
纳税额３９比索；最高档为年营业额１２万～１４.４万比索，月应纳税额４６４比索。
涉农税收兼顾效率与公平
充分体现税收公平原则。阿根廷从１９９０年开始对农牧产品及相关劳务征收增
值税，税基宽泛，充分体现了税收形式公平原则；同时，各项税收的设计，有利于低
收入阶层，特别是对社会经济发展相对滞后的农村与农业有促进作用，体现了税收实
质公平原则；另外，对于农牧业中偷税者的处罚，也与其他纳税人一样，严格按照法
律规定的方式与程序处理。阿根廷合理的税制，在一定程度上促进了农业经济实力的
壮大和劳动力素质的提高。
实行轻税政策以减轻低收入阶层的负担。这主要体现在以下几个方面：一是对农
牧产品出口实行上游环节增值税全额退税政策，有效地降低了农户的实际税负。例如
阿根廷大宗谷物９０％供出口，纳税记录较好的农业公司可以顺利得到增值税退税，
使得从事农业生产的税负只有２％左右。二是对９０％的农户只征收个人所得税，中
小农户基本没有法人所得税负担。阿根廷有农村所得税纳税户１３.２万户，因大部
分注册为合伙企业，所以缴纳法人所得税的只有１.２万户。个人所得税起征点高且
扣除项目多，所以，即使阿实行最高税率３５％的超额累进税制，也不会对中低收入
农户阶层产生冲击。三是对农业的营业税按最低１％的税率执行。四是所有涉农税收
均在流通环节而非生产环节征收；计税依据是销售收入或年利润额，而不对产品收入
更不对农产品实物征税；对部分农户实施简便的定额税，既方便农户，又利于提高征
收效率，且税负较低。五是对农户没有法律规定以外的收费或繁杂的地方税负。阿地
方税费很少，营业税和不动产税税率不高，带有服务性的城建基金和安全卫生基金征
收标准只有营业税的１０％左右。
适时调整农牧业税收政策以发挥税收的调控职能。阿根廷最初对农牧业实行２１％
的增值税，后来税务部门调查发现，阿牛类及牛肉的生产销售逃税率超过５０％，税
务机关虽采取多种措施，但逃税率仍居高不下。对此，税务机关经过分析后认为，２
１％的增值税税率太高，这是引起逃税的主要因素。于是从１９９８年起，对牛及牛
肉等农牧产品（不含大宗谷物）减半征收增值税。这项政策调整，不仅促进了农牧业
发展，提高了产品国际市场竞争力，而且使逃税率明显降低，税收并未因此减少，同
时还体现了对农牧业的税收扶持。
不动产税是涉农税收的重要补充。对于从事种植业的农户，所得税、增值税税负
较轻，不动产税是个较好的补充，不论农户是否有销售收入均需缴纳。阿根廷乡村不
动产税只对农用土地及其附着房屋征收，收入属地方政府，虽然其税率较低，税源分
散，但是税基宽泛，税源固定，征收成本低，地方政府税源情况熟悉，征收积极性很
高。地方政府不仅可以因此取得稳定收入，同时也抑制了农户浪费耕地资源、疏于耕
作的倾向。 (4) |
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