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经合组织报告表明：发达国家税收结构发生变化
日期：2002-11-13
【新税网北京11/13/2002信息】 不久前，经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）
发表了一份报告，报告表明，以ＯＥＣＤ成员为代表的发达国家去年宏观税负出现下
降，各国的税收结构也在发生变化，个人所得税和公司所得税出现下降趋势，而商品
与服务税正呈现上升势头。
宏观税负出现下降
过去的几十年中，ＯＥＣＤ各成员国税收占ＧＤＰ的比重即宏观税负一直缓慢而
稳定地增长，但２００１年却首次出现下降。为什么发达国家的宏观税负会在去年出
现下降呢？
原因之一是，近年来各国紧缩公共开支的行动经过一段时间后反映在税负上。原
因之二是，从１９９５年到２０００年，世界经济迅速发展，使公司利润和个人收入
大幅增长，所以即使一些国家降低了税率，税收收入仍然保持了上升趋势。但在２０
０１年，ＯＥＣＤ成员的经济增长普遍减缓，某些国家甚至出现经济下滑，税收收入
因而随之下降。
ＯＥＣＤ报告认为，某些国家将来可能重新面临增加税收负担的压力。例如，英
国和新西兰等国已表示，将增加医疗保障开支，这也就意味着这些国家将增加税收。
ＯＥＣＤ成员国中一些经济比较落后的国家，如希腊和葡萄牙等国，可能将花费更多
税款来发展本国的社会保障体系和基础设施。而像韩国和西班牙等一些国家，由于面
临着人口老龄化的挑战，必须筹集更多的社会保障资金。
商品与服务税比重上升
报告说，ＯＥＣＤ成员国８０％的财政收入来自三大类税收：所得税、商品与服
务税和社会保障税。尽管各国的税收结构有差异，但从整体来说，在过去的３５年间，
ＯＥＣＤ成员国的税收结构已经发生明显变化，很多国家都转向了商品与服务税（主
要是增值税），而个人所得税和公司所得税的收入比重相对变化不大。这种变化表明，
各国已形成了比较一致的见解，即宽税基的商品与服务税不但对经济很少有扭曲性，
而且在筹集收入方面也卓有成效。
增值税的一个特色是可以通过不断拓宽税目而扩大税基，政府可以利用这一点保
障本国的财政收入，同时，政府也可以灵活地运用税收减免来鼓励某些行业。如很多
国家对图书、报纸、运输和食品适用低税率或零税率，因为食品类商品是生活必需品，
而读书看报是政府鼓励的行为。
在ＯＥＣＤ成员中，增值税比重不断加大。不久前澳大利亚也引入了增值税，目
前除美国外的ＯＥＣＤ成员国都实行了增值税。增值税税率也不断提高，当ＯＥＣＤ
成员国最初引进增值税时，标准税率平均为１２．５％，而到了１９９８年，平均税
率已达到１７．５％。
在过去３０年间，社会保障税的增加是另一突出趋势。从ＯＥＣＤ成员国看，社
会保障税占税收收入的比重已经由１９６５年的１８％提高到了１９９９年的２５％。
事实上，发达国家主要是靠社会保障税而不是个人所得税来筹集社会保障资金的。这
种变化也反映出人口老龄化对增加社会保障支出的压力。
所得税税率降低
最近几年，大多数国家的所得税税率，包括个人所得税和公司所得税的税率都有
所降低。个人所得税最高边际税率平均降低了１０个百分点以上，如美国就在２００
１年又大幅降低了个人所得税的边际税率。但是，由于近十年来各国经济的强劲增长
使更多纳税人收入增加而进入了更高的税率档次，目前来自个人所得税的总体收入比
重只略有下降，ＯＥＣＤ成员国１９９８年个人所得税收入占ＧＤＰ的比重为１０．
３％，而１９８０年这一比重是１０．５％。
除了降低最高税率外，ＯＥＣＤ成员国的税率档次也大大减少，从１０年前的平
均１０档左右削减到现在的５－６档。比较少的税率档次使税制更简明，也更便于纳
税人了解。对于收入比较低的人群，许多国家选择对其免税或采用较低税率，所以最
高边际税率虽然降低了，但高收入者缴纳的税收仍然占较大比重，从而实现了个人所
得税的再分配作用。
随着个人所得税税率的降低，从２０世纪８０年代以来，公司所得税税率也下降
了１０个百分点。在降低税率的同时，许多国家如澳大利亚、奥地利、芬兰、德国、
冰岛、爱尔兰、葡萄牙、西班牙和美国等都限制或取消了各种各样的税收优惠，包括
地区性或部门性优惠、投资税收抵免和与财产有关的税收优惠等。这些优惠不但使税
制复杂化，而且很容易被纳税人利用来避税。取消这些优惠后，公司所得税的税基有
所拓宽。 (4) |
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