高技术产业在我国“十一五”以及更长时间内都将发挥非常重要的作用，但无论从我国当前的税收制度还是从一些相关的税收政策看，都有制约高技术产业发展的因素存在。我国新一轮税制改革在即，如何使新的税制在设计上更有利于高技术产业发展，就显得格外重要。本文从我国现实中存在的问题出发，借鉴国外经验并遵从ＷＴＯ相关规则的规定，对我国未来促进高技术产业发展的税收政策作了探讨。
我国目前实行的税制至今已有１０年的历史，宏观经济环境发生了很大变化，“十一五”时期我国的整体税制将发生较大的变化，这些将对高技术产业的发展发生重大的影响。在我国正式加入ＷＴＯ的今天，促进高技术产业发展的税收政策与ＷＴＯ相关条款不相适应的内容也需做相应的调整。所以在新时期，如何建立和完善符合ＷＴＯ规则的税制，就显得非常重要。
颁布特别法案、规范科技税收立法
我国现有的科技税收政策，都是通过对一些基本税收法规的某些条款进行修订、补充形成的，散见于各类税收单行法规或税收文件中，而且很多的优惠政策缺乏长期稳定性。为此，根据我国实际情况，建议国家制定《国家高技术产业发展法》，从总体上考虑高技术产业发展战略以及相关的财税政策，制定专门的《财政鼓励高新技术产业发展条例》、《税收鼓励高新技术产业发展条例》，其主要内容应包括：研究和判定予以鼓励的高新技术及其产业标准；明确财税优惠政策的目标和具体受益对象以及相应的政策支持方式；建立税式支出预算，加强对高技术企业税收优惠的管理与评估。
在高技术产业进行增值税转型
建议在东北地区实行增值税转型的同时，考虑在高技术产业也试行生产型增值税向消费型增值税的转型。在增值税的抵扣中，不仅对一般意义上购置的固定资产支出进行抵扣，而且还应充分考虑高技术研究投入巨大而原材料消耗少的行业特点，同时允许抵扣外购的专利权和非专利技术等无形资产和技术设备的固定资产进项税金。这样，可以减轻企业税收负担，促进企业加大科技研究与开发投入。另外，企业研制属于国家产业政策重点开发的高技术含量、高市场占有率、高附加值、高创汇、高关联度且对全省乃至全国经济发展有重要影响的新产品，建议对其缴纳的增值税，根据不同情况给予一些“先征后返”的照顾。
完善所得税优惠政策，鼓励多种经济实体加大科技研究与开发投入
建议根据高技术产业发展的特点和需要，改变对不同高技术企业给予不同优惠的行为，有针对性地选取关键环节（项目或行为）给予较大幅度优惠。具体内容包括：
（一）统一内外资企业所得税，实行国民待遇原则。
对从事科技研究与开发的企业给予的所得税优惠政策，既不应按所有制形式也不应按企业的经营状况来确定优惠标准。不论内、外资企业，也不论新、老企业；不论国有、集体、民营企业，也不论企业是否盈利，对符合高新技术企业条件的各类企业的研究与开发费用，在初始年度，均可实行据实税前列支。
（二）鼓励科技投入持续增长。
为鼓励企业对科技投入的长期稳定增长，应按最近几年的平均数来计算增长基数，从鼓励科技投入持续增长的目的出发，只要５年的平均投入比为每年增长１０％以上，均可按１５０％的比例扣除，未扣除的比例留待下年接转，接转不超过５年。
（三）加速折旧优惠。
明确规定用于研究开发活动的新设备、新工具可实行双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧办法；还可考虑对技术先进的环保设备、国产软件的购置和风险资本的投资实行“期初扣除”的折旧方式，允许在投资当年就扣除５０％～１００％。这一方面有助于提高投资回收速度，另一方面有助于高新技术产品的市场形成。
（四）适时提高高技术企业计税工资的标准。
从全国收入水平的现状看，高技术企业由于员工的文化水平和素质都较高，所以员工工资普遍偏高。但我国税法规定的计税工资标准过低，实际上造成了高科技企业虚增应纳税所得额，增加了企业税收负担。所以应允许高新技术企业工资按实列支。
建立鼓励风险投资税收优惠政策体系
高风险是制约企业扩大科技投资的一个非常重要的因素，所以应从税收角度制定一些优惠政策鼓励风险投资的发展。
（一）直接对高技术产业发展过程中存在的风险因素给予考虑。
建立科技开发准备金制度并允许费用列支，允许企业特别是有科技发展前景的中小企业，按其销售收入的一定比例提取科技开发基金，以弥补科技开发可能造成的损失，并规定准备金必须在规定时间内用于研究开发，以及技术更新和技术培训等与科技进步的方面，对逾期不用或挪作他用的，应补缴税款并加罚滞纳金。
（二）制定有关风险投资的税收倾斜政策，鼓励风险投资机制的建立。
一方面，对风险投资公司投资高新技术企业的风险投资收入免征营业税，并对其长期实行较低的所得税率；另一方面，对法人投资于风险投资公司获得的利润减半征收企业所得税，对居民投资于风险投资公司获得的收入免征或减征个人所得税；最后，对企业投资高新技术获得利润再用于高新技术投资的，不论其经济性质如何，均退还其用于投资部分的利润所对应的企业所得税。
（三）加强科技人才培养，稳定科研队伍，为高技术发展所需人力资本提供支持。
高技术产业的发展说到底，就是人才与技术的竞争。因此，税收政策应推动包括学校教育、成人教育和员工培训等多种形式的教育的发展。建议制定鼓励民间办学、社会捐资办学的税收政策，对社会各界向教育培训机构和科研机构的捐赠准许不受最高捐赠限额限制。提高职工教育经费提取比例，鼓励企业加大教育培训的政策。此外，优惠政策适度向个人倾斜，重点是完善高新技术企业人员的个人所得税政策，进一步修订个人所得税政策，在基础扣除里，充分考虑现代家庭对教育的投入因素、科技人员科技成果转化的积极性等，鼓励个人加大对教育的投资和多途径进行科技成果转化。
