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当前税收分析中应当注意的几个问题
日期：2006-08-07
所谓税收分析，就是对一定时期内一个地区或一个层面或某个企业的税收收入与经济指标比例关系及其影响因素的分析，是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施，通过科学、精细的分析，可以全面了解税源底数和潜力，查找管理薄弱环节，有的放矢加大管理力度，提高管理水平，增加税收收入。近年来，按总局的要求，各级国税机关都将税收分析工作摆上了重要的议事日程，促进了税收征管质量和效率的提高，堵塞了征管漏洞，增加了税收收入，但在税收分析中存在一些不容忽视的问题，主要表现在：税收分析制度不完善，信息资料不完整，分析方法不得当，人员素质不够高等等，这些问题的存在，使税收分析在组织国税收入、加强税收征管的作用未得到应有的发挥。做好当前的税收分析工作必须解决以下几方面问题：
一、加强制度建设，健全税收分析制度
完善的税收分析制度是做好税收分析工作的前提，由于税收分析工作是近年来才引起各级税务部门重视的一项工作，各级税务机关特别的基层税务机关对如何做好这项工作，如何将其纳入日常征管工作，如何将这项工作制度化、规范化可以说是无章可循，所以基层税务机关要按照总局提出的"一个重点四个体系"的要求，建立好以下三方面基本制度：一是税源调查制度。把税收分析工作落实到日常征管中，将其作为责任区人员工作的一部分，对纳税人收入异常情况、税负异常情况及时开展调查。二是税收分析报告和通报制度。基层国税机关要按月度进行税收分析报告和通报，按季度召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，要及时向上级机关报告。三是建立税收分析层级管理制度。建立各级税务机关税收分析框架，明确各级部门开展税收分析工作的职责和重点，不断研究和运用科学的经济税收分析方法，规范税收分析规程，加强指导和监督，建立经济税收分析工作长效机制。全面提升税收分析水平，更好地发挥税收分析工作为组织收入服务，为加强征管服务，为税制改革服务，为宏观调控服务。
二、加强协调配合，扩大信息来源渠道
真实、准确、完整的涉税信息是做好税收分析的前提和基础。目前少数企业受利益的驱动，采取做假帐、两本账等手段偷逃国家税款，提供给税务机关的往往是虚假的、不完整的涉税资料，利用这些资料分析出的结果必然是片面的、不真实的。基层国税机关要主动与当地的公安、工商、地税、电力、交通运输、发改委、经贸委、统计等相关部门建立长期和良好的数据传送机制，建立共同的业务数据平台，做到方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。
三、拓宽分析思路，完善税收分析方法
开展税收分析就是要通过宏观看微观、通过行业看企业、通过问题看管理、通过客观看主观，从而发现征管方面存在的问题。所以各级国税机关要始终坚持眼睛向内，从征管上找原因，从主观上找不足，拓宽税收分析思路，完善税收分析方法，实现税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变，要结合税源特点，运用图表分析、对比分析、因素分析、数列分析，采用宏观税负、弹性系数、纳税能力评估等多种方法，由表及里地进行综合分析，尽量使分析结果科学合理，对经济与税收工作的重点、热点、难点问题进行专题研究，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各税种收入与相关经济指标的相关关系分析，不断提高分析质量。
具体工作中要做到“四个结合”：第一，宏观分析与微观分析的结合。要通过宏观分析，清楚地了解本地区范围内不同行业、不同税种、不同类型企业的税收负担情况，从而找到税收管理的薄弱环节，明确主攻方向。微观分析要以县局和基层分局为单位，对税负明显偏低的地方，有疑点的企业、存在问题多的行业进行深入分析，发现问题，找出原因，采取切实措施强化管理，堵塞漏洞。第二，上级分析与下级分析的结合。各级国税机关要根据各自的工作职责和范围，有的放矢地做好税收分析工作，省、市局要着重做好宏观税收分析，重点搞好有关分析资料的搜集、整理、发布，特别是有关分行业、分税种、分类型宏观税负的分析和发布，指导基层并为县（市、区）局税负分析提供依据。县局及基层国税机关要着重做好微观税负分析，要立足实际，突出重点，利用重点税源资料，将重点税源企业的生产经营和税收指标运用到具体税收管理工作中，特别是要对照省、市局发布的分析资料，把分析工作延伸到具体企业，找出具体问题，查出具体原因，最终体现在以分析促管理、以管理促增收上。努力形成上下联动的分析机制。第三，全面分析与重点分析结合。市局要将全市税负与全省水平进行比较、各县(区)与全市平均水平比、县(区)之间相互比。基层国税机关要在上级国税机关机关全面分析的基础上，突出重点、有的放矢地开展重点分析，解决重点问题，消除管理“盲区”，实现管理增收。第四，税收分析与纳税评估、税务稽查相结合。在日常分析中要结合企业进货情况、产品产量、产品成本、销售情况、税收核算、利润等分析内容，综合运用基期对比分析、行业对比分析、指标逻辑关系推断分析等方法，通过同一户企业历年指标水平纵向对比和同一行业指标水平的横向分析，及时了解和掌握企业相关指标的变化原因及税源的发展趋势，存在疑点的及时组织人员进行评估，通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找原因，问题严重的要及时移交稽查部门立案查处，堵塞税收征管漏洞，净化纳税环境。
四、重视分析成果，增强税收分析效用
税收分析不是目的而是手段，目的是加强征管，堵漏增收，要把税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，能及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。目前税收分析基本上还只停留在计划进度分析的水平上，税收分析的作用和功能发挥不够。要充分运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，必须建立税收分析跟踪问效制度，要把分析结果应用到具体的管理工作之中。对税负比较低的地区以及问题比较多的行业和企业，要及时提出预警，督促整改；对问题比较集中的，要组织力量进行深入排查，发现疑点，一查到底；对一些问题长期得不到有效解决的地方，要进行重点稽查。在开展税负分析同时，建立健全台帐，有效掌握企业经营摸清税源底数，广泛调查纳入控管业户经营行为，分析潜在税源，保证税收收入稳定增长。
五、坚持以人为本，全面提高税干素质
培养高素质的税收分析队伍是做好税收分析工作的根本保证。税收分析工作，是一项复杂的业务工作，要求税务干部必须熟练掌握税收业务知识、财务会计知识，必须了解企业的生产经营情况，投入产出及销售情况，目前国税系统干部普遍存在年龄老化、文化水平较、业务素质不高等问题，特别是基层国税机关真正能够做好税收分析工作的人员不是很多，大多数税务干部不掌握税收分析最基本的方法，税收分析工作仅停留在收入进度的分析上，有的地方，有的国税干部甚至不根据纳税人的具体情况，在做税收分析时以上级国税机关制定的税负预警值为标准，强行让纳税人以实际税负和税负预警值的差额进行补税，违反了依法征收、应收尽收的原则，损害了国税机关的形象。所以，各级国税机关要高度重视税收分析队伍建设，配足配强力量，有针对性地开展培训，要通过开展形式多样的业务培训。使基层广大国税干部掌握了税收分析必备的基础知识和基本技巧，努力促进各级税务机关税收分析水平的提高。 |
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