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应对经济危机的“减税”路径
日期：2009-07-10
美国金融危机导致全球经济陷入二战以来最严重的低迷，为振兴经济，大多数国家都推出了经济刺激方案。安永国际近日公布的一份报告显示，在全球财政激励方案中，税收扮演了重要角色。由于公司所得税通常在税制结构中占据重要地位，很多国家都将改革公司所得税作为重点，并不约而同地选择了以下减税路径。
降低公司所得税税率
尽管各国都面临经济危机蔓延下维持财政收入的压力，但许多国家仍将就业与投资的国际竞争作为主要政策目标。2000年~2009年，90%的OECD（经济合作与发展组织）国家降低了公司所得税税率。各国政府相信，较低的税率有利于企业发展、鼓励投资、刺激消费。在这个特殊时期，许多国家在刺激方案中大幅降低公司所得税税率，坚定延续全球降低公司所得税税率趋势。
一些国家提出新的降税率方案。如韩国，其公司所得税税率将在2009年从25%降至22%，2010年进一步降至20%.捷克将在两年内逐步将税率降低2个百分点。一些国家如加拿大则及时实施先前获批的降税率方案，2009年从19.5％降至19％，后3年分别降至18%、16.5%、15%。
大多数国家降低公司所得税税率涉及所有纳税人，少数仅针对中小企业。如日本只对收入在800万日元以下的公司降低税率，由22%降为18%。加拿大对中小企业适用11%的税率，并进一步扩大适用该优惠税率的中小企业范围。
加速折旧
通过提高折旧率或缩短折旧年限等加速折旧，可使公司加快收回投资成本，增加经济不景气时期企业的现金流。
目前各国加速折旧措施通常包括到2009年底购置和使用的资产，也有国家将这一时间段延迟到2010年，甚至2011年。例如，加拿大的加速折旧涉及2012年之前购置的合格资产，德国对2009年和2010年之间购置或生产的资产实行余额递减折旧法。
多数国家的加速折旧针对制造、技术、能效、运输等投资。如加拿大对2012年之前购置的制造和处理设备给予50%的直线折旧率，2009年1月27日之后、2011年之前购置的符合条件的计算机设备，可以在一个纳税年度中冲销。爱尔兰有关能效设备的折旧扣除规定允许该支出在购置当年全部冲销。有些国家的加速折旧还对中小企业给予更多支持。比如，德国扩大了小公司购置或生产动产的特殊折旧。
一些国家提高了加速折旧的扣除比例。如俄罗斯对某些固定资产购置成本在购置当年的扣除比例由10％提至30％。美国将其50%的附加折旧扩大到2009年投入使用的财产，以及2010年期间投入使用的某些运输工具和较长使用年限财产。
损失向前、向后结转
受国际金融危机影响，许多公司出现了利润下滑甚至亏损的局面。许多国家为此建立或加大了对净经营损失的税务处理。各国一个共同变化在于，延长损失向前结转抵减未来收入的时间，如韩国将公司净经营损失向前结转的时间由5年提高到10年。这将扩大当前不景气形势下公司可能积攒起来的净经营损失的范围。
有些国家在延长向前结转期限的同时，采用新的向后结转规定，或延长现有的向后结转时间。不过，多数情况下，向后结转附带有限制条件。如英国将净经营损失向后结转的时间从1年增加到3年，但其前提是，用来抵减前两年利润的亏损额不得超过5万英镑。美国只有总收入小于或等于1500万美元的中小企业可以将向后结转的期限延长到5年。日本新实施的向后结转规定也只适用于中小企业的损失。法国允许亏损向后结转的税收抵免立即获得退税，即2009年企业发生损失时，可以要求税务机关以退还税款的形式代替常用的税收抵免；如果退税额大大超过公司纳税申报表中最终填写的金额，则要受到处罚。
鼓励研究开发
企业研发能带动全社会的技术创新和科技进步，但高科技研发投入风险很大，随着经济持续衰退，企业将大大减少研发支出。为推动企业积极从事研发创新，许多国家正在增加对企业的研发税收抵免。各国最普遍的做法是提高抵免比例。如从2009年1月1日开始，爱尔兰将合格研发支出增量的税收抵免比例从20%提高到25%；日本提议将某些研发的最高抵免额从总应纳税额的30%提高到40%。
由于中小企业在经济衰退中面临更大的现金流动困难，一些国家提高了针对中小企业的研发税收抵免。如澳大利亚在2009年预算中宣布，从2010年7月1日起，大公司的研发支出可获得40%的税收抵免，小公司的研发支出可获得45%的税收抵免。 |
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