浅析促进小微企业发展的税收政策的思考
日期：2014-12-26

  兴国县地税局  吴行辉

小微企业作为国民经济基本细胞，在吸纳就业、科技创新、增加税收、促进经济增长等方面具有不可替代的作用。为了让更多的小微企业在生存奋斗、转型升级、发展壮大过程中轻装前行，国家密集出台了一系列扶持政策，包括扶持小微企业发展的财税政策，政策内容表明政府不仅要为小微企业摆脱现实经营困难创造条件，而且要为小微企业的发展营造良好制度环境。

一、促进小微企业发展的税收政策的必要性

小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量。因此，国家扶持小微企业发展具有重要意义，不仅能稳定就业和社会，更重要的是能稳定内需，稳定信心和希望。助小微企业发展，是各国保持国民经济平稳运行的重要基础。

二、现行税收优惠政策存在的问题

（一）优惠手段，涉及税种少。我国对小微企业的税收优惠，就税种而言，局限于所得税、增值税、营业税方面，其它税种涉及较少；就优惠手段而言，仅局限于降低税率和起征点两种，形式单一；就税收优惠对象而言，忽视对小微企业创业、投资阶段的税收扶持，无法适应不同性质、不同规模小微企业要求。同时优惠力度也不够，达不到扶持的效果。

（二）现行税制中有对小微企业歧视性的规定。在增值税方面，现行税法规定：凡纳税人的年销售额达不到规定标准的，不管其会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。根据这一政策，小型企业基本上被划为小规模纳税人。而小规模纳税人既不允许抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，这不但加重了小规模纳税人的税收负担，也严重影响了小微企业的正常经营。

（三）企业所得税优惠的范围偏窄。根据工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定的《中小企业划型标准规定》，各行业划型的标准与税法规定并不一致。而企业所得税法规定的可享受企业所得税优惠的小型微利企业，仅从从业人数比较，税法规定就明显偏窄。

三、促进小微企业发展的税收政策有效途径

（一）制定更加合理公平的税收政策。首先，要结合区域经济发展水平科学界定小微企业，从而更有利于从政策扶持层面上实施公平的扶助。其次，可以针对不同的经济区域，制定有差异的税收优惠政策。第三，有关部门和地方政府还应当降低小微企业的“门槛”，减轻纳税负担，让更多中小企业得到实惠。

（二）加大宣传力度，全面开展纳税服务工作。一是宣传好优惠政策。以纳税服务中心为牵头部门，各业务部门密切配合，充分利用税企网上连线、税务网站、12366服务热线、短信等载体，加强对税收优惠政策的宣传解读，确保小型微利企业更方便快捷地了解政策、熟悉政策，进而用足用好税收优惠政策。二是辅导好优惠政策。利用纳税人培训学校等多种形式，加强小型微利企业税收优惠政策专题培训辅导，对政策内容、适用范围、减免申报流程、申报要求、管理方式等问题进行详细讲解，并针对不同企业的情况，进行个性化的培训辅导，确保税收优惠政策执行到位，符合条件的纳税人及时享受到改革红利。

（三）增强促进创业投资的税收激励力度。小微企业除了融资难、税负重，人才缺乏也是不容忽视的问题。一方面要有效地帮助小微企业引进人才。对小微企业吸引大学生、科技人才就业的可按一定比例设置企业主体税种如增值税、营业税等的减免比例。鼓励小微企业与高校联手，开展专业的职业培训，所产生的教育培训费用，允许小微企业在国家规定的职工教育经费列支标准以外据实扣除。