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英国的个人所得税
日期：2000-07-19
【新税网北京07/19/2000信息】 个人所得税是英国的核心税种之一，目前，
英国已制定了一整套严密的个人所得税制度，并建立起了有效的征管方法。
依现行税法，个人所得税的纳税义务人包括居民和非居民。居民是指在英国有永
久性或习惯性住所的个人；没有住所，但在一个纳税年度中，在英国居住１８３天以
上或每年在英国停留平均３个月，连续４年者，也视同为英国居民。英国居民必须就
其在世界范围内的所得纳税；而非居民个人仅就其来源于英国的所得缴纳个人所得税。
英国的个人所得税采取分类制度。现行税法将应纳税所得按不同的来源分为Ａ、
Ｂ、Ｃ、Ｄ、Ｅ、Ｆ共６个表（类）。Ａ表：各类土地和不动产取得的收入。具体包
括：第一，英国国内土地出租的租金；第二，租费，按年租用的场地费和来自土地的
其他一些收入；第三，个人的不动产取得的收入。Ｂ表：从个人占有的山林和林场取
得的收入。Ｃ表：债券利息收入。即指购买本国政府发行的公债、本国公司和团体发
行的各类债券取得的利息，以及外国政府发行的债券但在英国国内支付的利息。Ｄ表：
来自以下各项的所得：第一，经营所得，即从事如制造、零售、批发等所取得的收入；
第二，自由职业所得，即从事需要一定知识和技巧的职业如会计、医生、律师、作家、
演员等取得的收入；第三，不实行从源扣缴的利息；第四，外国有价证券所得；第五，
外国财产所得；第六，其他所得。Ｅ表：工资、奖金所得。年收入超过８５００英镑
的职员以及公司股东，还必须对其享受的福利，如使用公车、私人医疗保险、住房、
低息贷款等视同工资纳税。Ｆ表：该表是１９６５年开征公司税后新设的分类表，主
要包括股东从公司取得的股息和其他收入。计税时将上述收入加总，扣除必要的费用，
即算出应税所得。
英国的税前扣除有两类：一是费用扣除；二是生计费扣除。费用扣除是指纳税人
与取得收入有关的一些费用支出，这些费用必须是在经营活动中所必需的，是为了完
成经营活动而支出的，如差旅费、广告费、教师购买书籍等。生计费扣除主要包括以
下几项：单身个人扣除，已婚夫妇扣除，妻子勤劳扣除；单身及夫妇老年人扣除，额
外人口扣除，寡妇丧居扣除，赡养亲属扣除，管家扣除，儿女服侍扣除及盲人扣除。
具体扣除额依每年通货膨胀率不断调整。应税所得与适用的税率相乘，即得应纳税额。
英国个人所得税采用三级累进税率，应税所得低于１５００英磅的，适用１０％
的低税率，应税所得在１５０１英磅至２８０００英磅之间的，适用２３％的基本税
率，应税所得超过２８０００英磅的，适用４０％的高税率。对于英国居民在国外已
缴纳的所得税，纳税人可以通过单边或双边措施获得税收抵免，也可以选用扣除法，
即在其全部所得中扣除在国外已缴纳的税款后，再算出在英国应缴纳的所得税。
对个人所得税，英国实行从源扣缴或源泉课征。该方法始创于英国，也是英国个
人所得税的一个显著特征。目前英国个人所得税的从源扣缴主要有两种形式：一是对
工资和薪金的从源扣缴，即所得税预扣法；二是对利息支付从源扣缴。在实际执行中，
首先，由纳税人填报所得税纳税申报表，向税务机关如实反映自己的经济情况；其次，
税务机关将纳税人可享受的宽免额编成标号，制成标号卡，并送到纳税人的手里，由
纳税人查看是否符合自己的情况，如不符合，可提出声明；最后，如没有异议，税务
机关就将各纳税人的标号卡和扣缴税款的纳税表送给雇主，由雇主预扣税款。当纳税
年度终了后，雇主就其雇员的纳税表连同雇员的工资和宽免情况一并送到税务机关，
由税务机关审核，如果没有其他变化，第二年照旧进行。
由此可见，英国实行的个人所得税管理办法是比较科学的，既不需要纳税人年年
填写申报表（如果情况不变），也能保证比较准确地扣缴税款，简化了征收手续，降
低了征管费用。 |
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