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法国税制一瞥
日期：2000-04-24
【新税网北京04/24/2000信息】 法国现行的税收制度始建于第一次世
界大战时期，其税收制度非常完备，成为西方税收制度的典范。
一、法国税制主要特点：
(一)税权高度集中。法国税收管理体制分为中央、省、市镇三级，税收管理
权限高度集中在中央一级，税收立法权以及税收收入的分配等均出国家统一规定，
地方政府仅有少量的机动权利。
(二)实行分税制。法国税收分为国家税收即中央税收和地方税收(省、市镇统
称为地方)两部分。国家税收包括直接税和间接税，直接税有个人所得税、公司
所得税等；间接税有增值税、消费税、印花税、交易税、遗产税和关税等。地方
税收也分为直接税和间接税，直接税有建筑地产税、非建筑地产税、动产税、营
业税、专利税等；间接税有国家转移的工资税、财产转移税、娱乐税、电力税、
海外领地海洋税等。各项税收收入由税务征收中心统一征收后，按税种归属进行
收入划解，凡属国家的税种，其收入都划归中央；凡属地方的税种，其收入划归
地方。中央税收入一般占税收总额的六分之五左右，地方税收入仅占税收总额的
六分之一左右。
(三)税制复杂，税种繁多。法国实行的是以流转税为主体税类，以所得税、
财产税为辅助税类的复合税制。在其现行的税制结构中，共有50多种税，其中主
要税种也就十多种。
(四)增值税成为主体税种。法国是世界上最早实行增值税的国家。现在增值
税是法国整个税制体系中的主体税种。其收入比重占各项税收的首位。1995年
增值税占税收总额的51．4％，1996年占税收总额的53．6％，近几年也一直保
持在50％左右。
(五)税收负担比较重。法国财政收入的主要部分是税收，它一般占财政收入
的85％左右。而在各种税收之外，法国政府还征收社会分摊金。法国的社会分摊
金比例很高，社会分摊金从工资中扣除，分为雇主分摊部分和雇员分摊部分，比
例成达20％到30％，主要用于疾病保险、养老保险、失业保险等。税收与各种强
制分摊构成了一个完整的强制性赋税体系，同时也使法国成为世界上税负最重的
国家之一。
二、主要税种及征收
在法国税制结构中，最主要的税种有：增值税、个人所得税、公司所得税、
关税和消费税，这五种税约占全部税收总额的86％左右。
个人所得税。是法国直接税中的主要税种。其纳税人包括：在本国内有自己
居所或在国内没有住所但收入来自本国的公民，以及旅驻国外的国家政府官员和
商务代表。课税对象是个人所得额，应税所得包括：工商业利润、地产收益、农
业收益、工资、薪金、养老金、年金、非工商业性质职业所得、滚动资本收益、
公司经理和合股人的报酬等。采用超额累进税率，最高达54％，最低为10．5％。
课税采取申报纳税和协商征税两种办法。
公司所得税。公司所得税纳税人包括：各种股份公司、股份有限公司和有限
责任公司；合作社、公共团体、财务独立的国家机构、省属和市属机构以及其他
以营利为目的的法人；某些非工商性质的联合组织，从事工商业活动时获取的利
润；不以营利为目的的公共团体组织，因出租不动产而获得的收入；经营农田、
林地取得的收入。其课税对象为法人的应税所得减去费用后的余额，但只对在法
国境内经营的企业所实现的利润征收。实行单一的比例税率，基本税率为36．6
％。
增值税。法国增值税征收范围极广，几乎包括所有商品经营和劳务收入。现
行增值税的纳税人包括：自然资源采掘企业、制造加工业、商业批发和零售企业
(包括小商小贩)、建筑企业、提供劳务的企业、部分农场和同经济活动直接有关
系的自由职业者。课税对象是从事采掘业、工业、农业、商业、服务业经营活动
的企业和个人所获得的增值额。法国增值税的税率共有4种：基本税率17．6％，
低税率7％，高税率33．3％和零税率。
消费税。是法国间接税中的—个重要税种，跟增值税一样，消费税也是在商
品的生产制造和流通过程中课征的税，但它的课税内容不同，它是国家为了保证
财政收入，执行经济政策，而选择几种大宗商品列入课税范围、征收高额税率的
一个税种。当前法国实行的消费税制，课征范围包括香烟、酒类和石油制品等。
关税。是法国间接税中的另一个重要税种。法国是西欧经济共同体的成员国，
共同体商定，为了共同发展西欧经济，便利商品流转，维护平等竞争，对在共同
体成员国之间的进出口商品，不再实行过去各国自定的关税制度，一律以同样方
法实行增值税制度，即对出口商品实行零税率，对进口商品同本国商品一样课征
增值税。西欧经济共同体对其他国家入境商品依旧课征关税，由共同体统一规定
关税税，关税收入归共同体。因此，法国国家预算上的关税收入，实际上主要是
对共同体成员国入境商品课征的增值税。 （k2000040520314） |
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