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美国人确定个人收入的方法
日期：2000-02-15
【新税网北京02/15/2000信息】 前些日子，在与阿龙夫妇聊有关在美
国纳税的话题时，我对美国的税收制度产生了浓厚的兴趣。于是此后一有机会就
拉他出来侃侃。
这回，阿龙给我讲了在美国有关如何确定个人收入的几个小故事。
在美国，对于收入的概念直到现在都没有法定的规定。因为人们一直无法找
到一个能概括各种情况的收入的定义。所以，在实际生活中遇到具体事例最省事
的办法就是找专业的税务代理人员，让他们去解决。
阿龙曾在１９９９年９月５日买了Ｑ公司的股票。当时他以每股１０美元的
价格买了１０００股。月底，Ｑ公司股票涨到１２美元了。阿龙想抛出这１００
０股股票，那阿龙的收入到底怎么确定呢？是１２０００美元，还是２０００美
元？对于这个具体事例来说，在确定资产的价值增加的问题上，如果这笔股票没
有交易，从会计的角度和税收的角度都不记入收入，只有等股票卖出后才能确定
收入。后来，阿龙还是以１２美元的价格卖出了股票。这时他的资产增加了，就
要缴税，可怎样缴税呢？在美国，确定收入是否发生一般可以参考三个原则：收
益形式原则、资本回收原则和间接经济收益原则。
根据资本回收原则，阿龙的这笔股票买卖的收入为２０００美元。
阿龙的好友阿明在美国曾出过一次车祸，责任完全在对方。为此，阿明提出
了索赔条件：住院期间的工资及奖金损失５０００美元；医疗费２００００美元；
对责任司机惩罚性赔款７０００美元；三项总计３２０００美元。法院后来如数
判给了他这些赔偿金。但是，根据美国税法的规定，这些赔偿金使阿明的个人收
入增加了，就要缴个人所得税。可是怎么缴呢？根据资本回收原则，阿明的律师
是这样为他代理的：
５０００美元的工资奖金补偿应按工资奖金对待，应纳税；医疗费是对人力
资本的补偿不需纳税；得到了惩罚性赔款属于收入，要纳税。
这两个事例都是根据资本回收原则办理的。在美国根据这个原则制定的税法
条款很多，它也是很重要的原则。
而收益形式原则指的是，纳税人取得的收入不是货币形式，而是以减少债务、
得到服务、增加财产的形式，只要纳税人以这些形式取得了收入就都应该算作收
入。比如：一位教授用自己的时间为一个大学生补课，而这个大学生又以打工的
方式为教授家做家务。虽然两者没有商定付给对方劳务费，但是按照当地的市场
价，补课的费用为７００美元。也就是说，虽然教授和大学生没有收取对方一分
钱，但是教授和大学生在各自的个人所得税申报中都应记入７００美元的收入。
除非两个人是自愿的，不要求对方付出相应的服务。
还有一种原则是间接经济收益原则。阿龙给我讲了这样一个例子。一个公司
的部门经理驾驶着公司免费提供给他的奔驰轿车。以前，美国人公认这是公司给
经理的福利不用纳税，而在１９８４年以后，国会判定，薪外福利应该纳税。
以上的例子只是简要说明，在美国，政府是如何确定纳税人收入的。但是，
有些具体问题很复杂，要具体分析。 |
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