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德国的若干税法修改
日期：2000-11-09
【新税网北京11/09/2000信息】 德国上院于2000年7月4日通过了税法修改
法案，将自2001年1月1日起施行。要点如下：
一、个人所得税
1．税率：
(1)2001税收年度：最低税率从22．9％降至19．9％，最高税率从51％降至48．5
％；起征点单身纳税人从13，499马克提高到14，093马克，夫妻纳税人由26，998马
克升至28，186马克。
(2)2002税收年度：起征点提高为单身7，235欧元(14，150马克)，夫妻14，470
欧元(28，300马克)。
(3)2003年至2004税收年度：最低税率降至17％，最高税率降至47％；起征点以
欧元为单位，单身为7，426欧元(14，524马克)，夫妻为14，852欧元(29，048马克)。
(4)2005税收年度：最高税率为43％(最初拟议为45％)，并有望在税改修订案实
施时降至42％；起征点单身为7，664欧元(14，989马克)，夫妻为15，328欧元
(29，978马克)。
2．团结附加税
从2001至2005税年，5．5％的税率不变。
二、公司所得税
1．现行规定是，对公司所得的分配部分征30％；对持留部分征40％。2001年1月
1日后，公司所得税税率统一改为25％。团结附加税及地方营业税保持不变。以往对
消除重复征税实行归集抵免办法，新规定代以对股息减半征税。
2．公司出售持有的另一公司的股份而获取的利润，原则上免缴公司所得税，此
规定将于2002年1月1日生效(最初拟定2001年1月1日)。免税的前提是持股时间在一年
以上。
公司股东让售股份的所得无需纳税，除非该股份持有期不足一年，或属于大宗股
权的控有，大宗控股的界定是持有股份占公司总股份10％。但自2002年起此比例降为
1％。原规定对参股股东持股不足5，000德国马克，其让售所得予以免税的规定已予
废止。另外，对转让控有股份，或转让持有期不足一年的股份所得，均按一半计征。
三、对合伙企业及个体经营者的征税规定
1．新法案规定，合伙企业及个体经营者不作为公司征税，个人将继续以累进税
率缴纳个人所得税。但因公司所得税率减至25％，因而形成税负相对偏重，对此议会
将进行研究。目前合伙企业及个体经营者的营业利润须缴地方营业税，为了减轻其负
担，允许他们以交纳的营业税抵免所得税。
2．对年龄超过55岁或无能力工作的纳税人出售营业财产(含清算财产)的资本利
得，其利得免征额由60，000马克提高到100，000马克。
3．为促进合伙企业及个体企业的重组：再次使用1999年度止的对这些企业间财
产转让的税收优惠。
四、其它
1．降低折旧率，并采用余额递减法，对可移动资产的最高折旧率从30％降为20
％，商业建筑物的折旧率从4％降至3％。
2．对债务产权比率的资本弱化规定应严格执行。
3．在受控的外国公司(CFCs)规定中，对确定低税国家的税率标准将从30％降至
25％。（j2000101500414） |
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