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法国税收学习考察报告（上）
日期：2000-11-10
【新税网北京11/10/2000信息】 一、法国的税收管理体制和机构设置。
(一)税收管理体制：法国税收管理体制是中央集权制的分税制。即：一套税务机构，
征收中央税和地方税，再按收入税种分别划入中央级、省级和市级财政。中央与地方
的财政预算是相对独立的，没有共享税。中央和地方的税收立法、管理、征收权限都
归财政部税务总局，地方政府没有立法权，只有一些执法的机动权。(二)机构设置：
法国强调集中统一的原则，小央税相地方税只由一个机构负责。税务机构主要分为三
个层次，其管理方式是垂直管理，没有单独设立税收分级预算性质的地方税务机构。
税收工作的一切事项不受地方各级政府的干扰。第一级机构是财政部税务总局。负责
领导起草法律和法规的实施细则；负责监督全国税法的执行情况；负责全国税务的行
政管理工作。此外，还在巴黎和克雷蒙费行设有两所国家税务学院，在图卢兹设有国
家税务勘查学院。前两个学院主要是对高级、中级、普通三级干部进行专业培训，后
一个是以基础培训为主。第二级机构是地方税务局。法国中心城市和海外省设立的地
方税务局(不是按税收属性分类)。每一个局管理若干个行政区划内的税务局(相当于
我国省一级税务机构)。这一类机构，通常设局长一名，局长助理和副局长各一名，
内设人事处、组织处、税务监控处(省监控大队)及诉讼和征收处四个职能部门。其主
要的任务是：定税；纳税金入库；处理诉讼；稽查纳税人的申报材料。第三级机构是
地、州税务局，受大区地方税务局领导，主要负责当地的税基测算与调查、税务稽查、
税款征收解缴、税款抵押保管等职能。在其内设机构中，税收业务处理中心(相当
于我国的办税服务厅)是直接受理纳税申报和管理纳税业户各类资料的场所。每一个
税务局设有若干个税收业务处理中心，而每一个中心又设多个工作点，方便纳税人就
近申报纳税。点与点、中心与中心、中心与各级局均建有局域网和广域网。财政部税
务总局是一个信息化程度极高的行政管理部门。税务总局在巴黎可以直接从网上查看
任何一个人的纳税资料。
二、干部管理及考核。全法国境内及四个海外省共计有83240名税务人员，所有
税务人员均是国家公务人员，一般情况下具有终身服务于税收事业的义务和享有与之
相匹配的薪金报酬和福利待遇的权利。
税务人员依据不同的职能与权限分布在三个不同的干部系列中工作。其中：A类
干部(高级)占23％；B类干部(中层)占29％；C类干部(普通)占48％。对干部任职条件
是：A类干部，必须本科以上文化，相当于监察员级别；B类干部，必须高中以上文化
程度，相当于控制员(稽核员)级别；C类干部，必须是职业学校毕业，相当于普通工
作员级别。大学毕业生通过公务员资格考试后，必须送入国家税务学院培训一年，方
可正式上岗。法国的税务行政学院有三所，依据培训对象和内容不同在教学上有明确
分工。
地方税务局内设人事处负责对干部的招聘和考评考核。招聘分为外聘和内聘两种。
外聘是面向全社会公开招聘，主要是根据岗位和职位缺额向社会广纳贤才，既可以
是普通公务员，也可适量招聘高级、中级公务员。内聘是税务系统内的由低级到高级
职位晋升的一种方法。晋升职位的主要条件是服务年限和考试以及本人累积的考核评
分。
法国税务系统对干部的考核是量化考核和定性考核相结合。每年由上一级主管对
下级考核评分。量化考核(也称定量考核)，满分为20分，每一个级别标准的分差为
0．25分，所有工作全部分解为具体的分值，干部要想升职，必须要达到一定的约定
分数后，才具备升职资格。干部的每一年评分将被累计计入个人信息档案之中。定性
考核，主要是上级对其组织性、组织能力、公共服务性和其他规范行为给出一个总的
评价，提出相关的意见。定性考核也要评分，但分数是由总局下达，每年设跨区局长，
通过对干部信息资料的了解和直接对下级的访谈，跨区局长有权对总局下达分数进
行平衡打分。不管是定量计分还是定性评分，每一个人员都有权知道自己年度评分情
况和总积分数，下级对上级给予评分不满的，可以上诉到省一级税务局。
三、法国税收制度的特点。法国现行税制共有40余个税种，分为中央税和地方税。
税种虽然较多，但支柱型的骨干税种并不太多，其中增值税、个人所得税、公司所
得税、关税和消费税等几个税种约占整个税收收入总额为80％左右。法国现行税制主
要表现了以下几个特点：税收负担水平较高。法国的税负水平近20年来基本上保持在
44％的水平上，高于经合组织27个成员国平均水平大约6—7个多百分点。税收收入总
额中，间接税所占比重高于直接税。上个世纪40年代以来，法国的间接税收总额的比
重，一直在60—65％之间，而直接税只占35—40％。间接税中最主要的税种是增值税，
目前已形成了完整的增值税制度，建立了以增值税为主体的税收体系。1999年增值
税税金总额7176亿法郎，占国家总预算的45％，居西方发达国家之首。所得税类占税
收总额的比重相较其他发达国家低，年收入约3000亿法郎，占国家预算的19％左右。
社会保障税占有很大比重。法国是个福利性国家，社会保障税是调节巨富、分流资本
的重要手段。按税种划分为中央税和地方税，我收收入主要集中于中央一级，以便于
增强中央宏观调控国民经济的能力。
2000年3月16日，法国在降低低收入纳税人的税收负担，宣布了新的一揽子措施。
这些措施包括：一是对个人所得税前两档级距(法国的个人所得税是实行七级累进
税率，最低为0％，最高为54％)的税率进行调整，分别降低了一个百分点；二是从今
年4月开始，对增值税标准税率由20．6％降为19．6％；三是住宅税税率由25％调减
为20％，并将于次年起废止住宅税征收。 |
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