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美国富翁：钱多纳税少
日期：2001-04-04
【新税网北京04/04/2001信息】 据美国国内收入局（IRS）税收申报表的
资料显示，1997年度高收入纳税人（指年应税所得额超过20万美元的，下同）约190
万户。
按照税法规定，这些纳税人普遍适用最高税率40％，但一般只按20％至30％计征，
实际交纳比规定交纳的税率低10至20百分点，其中约1万户的实际税率在5％以下，
约1800户不交分文税款，这1800户如按40％税率计征，应纳税款为4．75亿美元，但
这些税款统统装进富人的腰包。
公认的听得税理论是多所得多征，少所得少征，无所得不征。在美国社会却出现
百万或亿万富号不纳税或纳税很少的怪现状。闻名世界的首富--微软公司老板比尔·
盖茨，1997年度的实际个人所得税税率也不及10％。
高收入纳税人的实际税率远低于规定税率的主要原因是：
--高收入纳税人大量投资于州、市政府发行的债券。由于联邦政府对此项债券利
息实行免税，以利地方政府发行债券而筹集资金用于当地经济建设，于是，此项投资
利息所得的免税成为高收入者合法避税的主要途径。
从上述分文不交联邦所得税的1800户的税收申报表分析，其所得的48．6％属于
免税的利息。而其它高收入纳税人免税的利息平均只占其应税所得2．7％。
--多数高收入纳税人有大量的亏损扣除。其中突出的是营业亏损、投资亏损、受
灾、被偷等损失。IRS虽然往往质疑其营业亏损，但因营业支出和个人支出在税法上
划分不清，往往很难断定纳税人属于虚报损失，只好让其扣除。上述1800户中56％的
纳税人少纳税就主要得益于亏损扣除，亏损占所得的乏重的39．2％．其它高收入纳
税人的此项比重一般为1．6％．
--对资本利得征税存在漏洞。例如规定资本利得产生时不纳税，延迟到其实现时
按20％纳税。资本刊得不仅税率低且易于逃漏，还因为利得的产生至实现的时间不确
定（一般很长），使纳税人易于在财产价格上做手脚，尽量把税基缩小，从而逃避税
收。
高收入者的巨额财产绝不是来自工薪收入，主要是靠继承财产和投资利得，他们
逃避资本利得税最普遍。值得一提的是，上述申报表资料不包括延迟交税的资本利得，
如果加上这项利得，那么高收入纳税人的实际税率比上述的还要低。
--其它原因。高收入者进行慈善捐献所获的扣除较多。上述1800户记收入纳税人
的捐献扣除占申报所得额的3．1％。另外，高收入者大多从事跨国经营，许多境外所
得往往获得免税优惠，也使实际税率降低。
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