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国际化的税收选择--增值税
日期：2001-04-04
【新税网北京04/04/2001信息】 到2000年7月底，全世界实行增值税的国
家和地区有115个。增值税制在进入90年代后的飞速发展，根本原因在于此税公平合
理，道道征税却不重复征收，而且税基广阔，有利于增加财政收入；另外，具有自控
机制有利于控制逃税，因而受到各国政府欢迎。作为公认的先进税种，增值税被发达
国家率先积极采用，欧盟以之作为成员国加盟的必备条件，OECD29个成员国中目前只
有美国未实行此税。据专家估计，经济全球化下各国的税种日益趋同，美国今后实行
增值税的可能性也很大。
增值税的若干国际特点值得重视：
一、发展中国家增值税占总税收比重一般大于发达国家。其中最大的6国是哥伦
比亚60％，中国50．7％，萨尔瓦多50．1％，智利44．5％，格林纳达41．7％，秘鲁
40．1％。
二、各国标准税率高低不一。税率为15％至20％的最多，共50多国。最高税率的
是丹麦、瑞典、匈牙利等为25％，格林纳达为27．5％。
三、各国的理想设计是实行单一税率，但实际上只有18个国家实现这一理想。多
数国家除实行一个标准税率外，还实行一两个或若干个低税率，适用于日常用品或基
本食品。大约有50个国家对基本食品实行免征。
四、征税范围。绝大多数国家的征税扩展到零售环节，但还有10个国家只在制造
或批发环节中实行。
多数国家对货物和劳务一律征税，但还有18个国家（中国是其中之一）对劳务实
行选择性征税，只对所列举的劳务征收。多数国家实行消费型增值税，7个国家（如
中国、巴基斯但、塔吉克斯但、土库曼斯但、巴西、多米尼加、海地等）实行生产型
增值税，不准时购进资本货物的进项税金扣除，这无异于提高税率，对资金密集型的
投资者极为不利。
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