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社会保障税在国外
日期：2001-04-06
【新税网北京04/06/2001信息】 目前，全世界实行社会保障税制的国家至
少有132个。此税始于19世纪初普鲁士铁血宰相俾斯麦建立的社会保障制度，但其真
正的发展始于二战之后，经济全球化后发展更加迅速。
1995年，经合组织(OECD)国家中社会保障税占税收总收入的比重平均为25%，超
过30%的有9国，依次是：法国(43%)、荷兰(42%)、德国(39%)、日本(36%)、奥地利
(36%)、西班牙(36%)、比利时(33%)，意大利(32%)，希腊(31%)。
另外，从1993年起，社会保障税就已成美国联邦税收收入的头号税种。到1994年，
OECD24个成员国中就有16国的社会保障税收入超过个人所得税收入。
从发展中国家看，中东欧国家发展最快。根据1999年《国际货币基金组织(IMF)
的各国财政统计年报》对经济转轨型的17国的资料分析，社会保障税占总税收的平均
比重为27.7%，普遍超过个人所得税所占比重，超过比率平均为18.88%。
社会保障税使各国政府顺利解决了国民安全、保险的资金筹集问题，维护了社会
稳定。另外，此税实行专款专用，增强了财政收支透明度，也赢得纳税人的支持，因
而各国政府积极开征此税。
与此同时，经济全球化使劳动力跨国流动加速，加上社会保障税在税收中比重不
断扩大，使此税的国际争议逐渐增多。由于各国社保制度和收费标准个一，为了消除
劳动力流动障碍，许多同家实行内外有别的政策，对外国受雇者社保税实行一定程度
的减免，以期解决争议。
为此，许多国家间签订了社保税的国际协定。如波兰与比利时、法国、德国等签
有社保协定，对上述三国居民在波居住的第1年免征社保税。
2000年5月，新西兰政府要求议会授权与外国签订相互(协助)催讨欠交社保税协
定。
2000年6月7日，法同批准了法国/智利和法国/科特迪瓦两项社保税国际同际协定，
旨在解决两同间居民相互受雇中，将在来源国交纳的社保基金转入居住国。
各国政府普遍重视社会保障制度的改革，但社会保障制度的完善不可能一蹴而就，
2000年3月，IMF就在对巴拿马社保税评析中建议：各国实行社保制度必须从本同实际
财力出发，千万不可追求过高福利，以免背上沉重的财政负担。英国在整顿社保税中
也提出，要管好社保基金的筹集、保值和使用。
此外，多渠道筹集社保基金也是各国的共识。许多国家除规定准予税前扣除国家
强制性交纳的社保费外，对自愿参加民办保险者也给予税收扣除。如俄罗斯规定企业
自愿为雇员向民办保险某金交纳的社保费，在销售额1-3%内的部分准予税前扣除。
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