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国外用税费制度规范煤炭资源管理
日期：2001-09-25
【新税网北京09/25/2001信息】 许多产煤国在20世纪50年代曾经是小煤矿
林立，这些企业浪费严重，爆炸频繁，事故不断，引起社会极大不满。为此，这些产
煤国都成立了煤矿安全监察部门，并制定了严格的法律，对煤炭资源进行管理。除此
之外，这些国家还运用经济、税收手段，来规范煤炭资源的开采和使用。一些产煤国
建立了比较完备的煤炭资源有偿使用制度，实施勘探和开采许可证制，对煤炭的勘探
和开采进行征税和收费。这一方面提高了煤炭采掘的准入“门槛”，杜绝了“小散乱”
状况；同时，还矫正了外部效应，增强了入们的环保意识。
美国对煤炭资源实行有偿使用制，形成了健全的管理制度和合理的税收体系，从
而规范了煤炭资源的管理。美国的资源管理实施办法规定，对联邦公有土地煤炭资源
实施租借开采方式，对煤炭资源已勘探清楚并已进行了资源评价的矿区，采用招标方
式确定开采者，由内政部土地管理局负责煤炭资源的租借管理：煤炭资源租借价格的
确定是在资源评估的基础上进行的，评估的主要内容包括煤炭资源储量、煤质、最大
的经济回收率、煤炭开采难易程度、开采成本、地产价值、银行利率等。
在美国，从事煤炭资源开采的煤炭公司要缴纳煤炭税，该税实行从量课征，一般
在地底采矿疙煤每吨纳税1．2美元，在地表附近采矿控煤每吨纳税0．6美元，税收收
入主要作为矽肺疾病信托基金，用于补偿矿工健康损害支出。除此之外，煤炭公司还
要缴纳三种与税收性质相同的费用：一是土地使用费，即土地的出租费；二是权利金，
即矿产资源费，按坑口价格的百分比计，露天矿交12．5％，并工矿交8%；三是红利，
相对资源地祖，各矿缴纳的数量不同。资源条件好的多交一些，资源条件差的不交或
少交。由于加强了对煤炭资源的系统管理，美国煤炭资源得到了充分利用，目前总回
收率达到80%以让。
南非实施采矿税制是南非对煤炭资源进行管理的重要措施之一。采矿税制主要
包括对开采所得征收所得税、对费用支出进行税前扣除、提取相当于环演税的环境资
金等。为进一步规范对各种矿产资源的管理，南非正在考虑完善采矿税制，如实施采
矿基本建设投资偿还和勘探税额扣减等。南非的矿物所有权既有公有，也有私有，矿
区租用费由开采的公司或企业支付给矿物权拥有者，支会数额原则上按产出或收入计
算。
俄罗斯对煤炭实行资源课税，不论煤矿的勘探还是开采都要纳税，这不仅规范了
管理，而且提高了资源利用率。俄罗斯的矿产资源税包括两方面，一是矿物原料基地
再生产税，该税种的煤炭税率为5％；二是地下资源使用税，其中包括勘探税和开采税，
税率根据不同情况而定。在勘探方面，矿床探查和鉴定的最低税率为工程合同价值的
1％，最高税率为工程合同价值的2％；矿藏勘探的税率从工程年预算造价3％的最低
税率到5％的最高税率不等，税款在勘探工程的整个工期内实行定期缴纳。在开采方面，
有一次性纳税和定期纳税两种，一次性纳税的税率不低于10％，定期纳税的税率按矿
床的种类区分，最高税率在4％～16％之间。
俄罗斯还对矿产资源实行勘探和采矿许可证制度。根据有关规定，矿物勘探许可
证有效期为5年，采矿许可证有效期为20年。如果把两种许可证合二为一，有效期可
延长到25年。采矿许可证采取拍卖和招标两种途径发放。
澳大利亚也对煤炭资源的使用进行征税，并实行勘探和开采许可证制度。按宪法
规定，澳大利亚的土地及煤炭资源届州政府所有，由州政府负责煤炭税率的制定和税
费的征收。同时，州政府还颁布土地使用政策，公布煤炭资源勘探结果，并征收与税
收性质相同的采矿租借费、矿区使用费以及环境保护费等。州政府的煤炭管理啊能部
门具体负责煤炭开采计划的审查批准，组织相关的基础设施建设，发放煤炭勘探许可
证和煤炭开采许可证。按照规定，勘探许可证的期限一般为5年，开采许可证期限为2
0年～30年。
印度为使煤炭资源得到充分利用，印度的煤炭税和煤矿租用费都很高，这就迫使
煤炭公司必须达到相当的规模和劳动生产率才能开采，否则不会盈利。印度煤炭税由
各邦征收，邦政府按煤价25％的比率征收煤炭税。在煤矿租用费方面，印度普于1981
年、1991年和19四年三次提高这一费率，现执行的煤矿租用费率是1994年10月规定的。
在近13年中，印度的煤矿租用费率年增长达108％～206％。在西孟加拉邦，煤矿租用
费率平均为每吨煤5．3卢比。
印度的采矿租地由邦政府根据法规批准，邦政府颁发勘探或开采许可证。采矿租
地时间为20年～30年，经政府批准，可申请延长20年。在进行采矿作业前，必须获得
允许煤炭资源勘探和煤炭开采的采矿租地，末获得采矿租地、煤炭资源勘探或开采许
可证的，不得在任何地区进行勘探或开采活动。 （a2001092400411）(4) |
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