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荷兰财政部提出“２００２年２号税收方案”
日期：2002-11-18
【新税网北京11/18/2002信息】 荷兰财政部继发表专家小组关于未来公司
所得税白皮书之后，又于２００１年１０月８日推出“２００２税收方案Ⅱ”草案，
将对荷兰公司所得税作某些变动。
１、关于公司所得税税率
公司所得税税率将从３５％降为３４．５％。
２、关于混合性贷款
近年来，荷兰最高法院的一些判例已将某些贷款处理为权益资本，其具体标准是，
凡贷款具有（a）永久性(即无定期)， (b)从属性与(c)分红的，应改定性为权益资本。
荷兰财政副大臣认为，将判例中形成的这些标准进行立法，可以防止从债务与权益资
本间套利逃税。为此，２００２税收方案Ⅱ提出，下列情况的贷款应改定性为权益资
本：
贷款期在１０年以上与贷款的利息；——法律上或事实上全部依借放人或借款人
的关联人的利润或利润的分配而定；
贷款期在１０年以上与贷款的利息——法律上或事实上一部分依借款人或借款人
的关联人的利润或利润的分配而定，在贷款时，那部分不依借款人或其关联人利润而
定的贷款利息，其利率低于同期贷款市场利率５０％；
或者贷款的利息不依借款人或其关联人的利润而定，但利息的支付是依借款人或
其关联人的利润(或利润的分配)而定，贷款是从属性的以及没有一定的偿还期(即永
久的)或贷款期在５０年以上。
如果贷款的利息情况在贷款期中有变化，则应对其剩余期间按照上述标准确定应
否改定性为权益资本。如果偿还贷款期限延长，应视为新的贷款期间开始，另行定性。
关联人之间贷款，如果：１、互约不支付利息，或２、实际利率大幅度脱离市场
利率，应视为利息系依其利润而定。
混合性贷款改定性为权益资本，意味着：１、借款人支付的利息在税收上不得列
支，以及２、所支付的利息(包括定额与分红)应征收荷兰预提所得税。
２００２税收方案Ⅱ关于债务改定性为权益资本的规定，仅适用于２００２年１
月１日和以后发生的贷款；按照不追溯既往条款，现行规定继续适用于该日以前的贷
款。
３、对欧盟子公司的参股免税
荷兰的参股免税是对合格股权的股息与资本利得给予免税，对持有荷兰境外外国
公司的股权，则处理为间接性散股投资，不适用免税的规定，但根据欧盟母、子公司
公告，持有欧盟子公司的合格股权仍可享受参股免税，不论是否为散股投资。由于有
这种差异，一些非欧盟子公司通过欧盟子公司的持股达到免税的目的。新税收方案建
议税法增加一项反滥用参股免税条款，大意是，即使完全符合欧盟母、子公司公告条
件的欧盟子公司，如果：１、该公司７０％或以上的资产(直接或间接)包括非欧盟公
司股权和２、这些非欧盟子公司的股权如为荷兰母公司直接持有，也不符合参股免税
条件，则该欧盟子公司所持股权，应为散股投资，不能享受参股免税的待遇。
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